本報(bào)北京3月15日訊 記者 李俠報(bào)道 中國證監(jiān)會(huì)今天在網(wǎng)站上發(fā)布了《關(guān)于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報(bào)告編制及審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求基金公司在編制2006年度基金及公司年報(bào)時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及證監(jiān)會(huì)有關(guān)要求，做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接，保證真實(shí)、公允地反映基金及公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　根據(jù)通知，凡是在2006年12月31日前依法注冊成立的公司均應(yīng)編制全套財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表，并按照相應(yīng)要求由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛�，并要求�?huì)計(jì)師事務(wù)所對公司財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表出具審閱意見。

　　通知要求，基金公司應(yīng)規(guī)范下列業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理：

　　暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認(rèn)購專戶等賬戶中，經(jīng)注冊登記系統(tǒng)已確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產(chǎn)；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計(jì)入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關(guān)賬戶中。

　　公司采用后端收費(fèi)模式的，向客戶收取的后端認(rèn)購、申購費(fèi)應(yīng)于收取時(shí)全額確認(rèn)為收入；向代銷機(jī)構(gòu)支付的銷售手續(xù)費(fèi)應(yīng)于支付時(shí)計(jì)入資產(chǎn)科目，在客戶持有基金份額的期間內(nèi)按系統(tǒng)性的方法攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在2006年度按上述規(guī)定實(shí)施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應(yīng)于2007年7月1日前實(shí)施。

　　通知要求基金公司年報(bào)附注中應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，包括累計(jì)和當(dāng)期計(jì)提的一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額；累計(jì)使用金額、當(dāng)期使用金額及原因；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備期末專戶存款余額；投資明細(xì)，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當(dāng)期投資損益，以及相關(guān)各項(xiàng)合計(jì)數(shù)等項(xiàng)目。

　　通知對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出了明確的要求。如要求事務(wù)所審慎選用鑒證方法和技術(shù)，重點(diǎn)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，充分、有效地履行內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性檢查程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計(jì)意見，并相應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。要求事務(wù)所對基金的銷售、投資交易、會(huì)計(jì)核算、稅收、信息披露等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性予以重點(diǎn)關(guān)注。并在公司的股權(quán)變更、關(guān)聯(lián)交易行為、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、金融工具類別變更、計(jì)價(jià)公允性、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的提取、管理和使用等重大事項(xiàng)方面加強(qiáng)證據(jù)收集，加大審計(jì)檢查力度。

　　通知要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對公司和基金主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控情況進(jìn)行核查，并出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項(xiàng)、潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如利益輸送等重大問題，應(yīng)及時(shí)以"致監(jiān)管當(dāng)局函"或其他形式，向證監(jiān)會(huì)及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局書面報(bào)告。

　　根據(jù)通知，基金公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)要求于4月30日前向證監(jiān)會(huì)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)相關(guān)信息，證監(jiān)會(huì)將于4月30日后公示具體報(bào)送情況，并對未完成報(bào)送工作的公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行批評；將對基金及公司年報(bào)的編制及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)盡職情況進(jìn)行檢查，同時(shí)還將對事務(wù)所的內(nèi)控核查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。對存在違規(guī)的基金公司或事務(wù)所及相關(guān)當(dāng)事人將予以嚴(yán)肅處理。(金融時(shí)報(bào)　李俠　2007-3-16)