省財(cái)政廳前不久在網(wǎng)站上公布了全省范圍內(nèi)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的結(jié)果，有20名違規(guī)會(huì)計(jì)師被“曝光”。此事引起社會(huì)的廣泛關(guān)注。記者就此進(jìn)行深入采訪。

　　江蘇財(cái)政監(jiān)管給會(huì)計(jì)行業(yè)“擠水”――

　　被查事務(wù)所幾乎全整改

　　據(jù)省財(cái)政廳監(jiān)督局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，檢查顯示，近年來(lái)隨著監(jiān)管力度的增強(qiáng)，江蘇企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，但會(huì)計(jì)信息失真問題仍然在一定程度上存在，少數(shù)企業(yè)甚至存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假行為。

2006年，我省檢查了40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師162人；有20名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處罰，39家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被責(zé)令整改。

　　而據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省有417家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此次抽查的，僅為十分之一。

　　誠(chéng)信，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命線，是其職業(yè)道德的精髓。然而，眼下會(huì)計(jì)行業(yè)中的種種不良現(xiàn)象，拷問著整個(gè)行業(yè)的誠(chéng)信度，也對(duì)政府部門對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管和市場(chǎng)環(huán)境整治提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

　　一天完成十天工作量，“注冊(cè)會(huì)計(jì)”圖章隨意蓋――

　　“違規(guī)”手段五花八門

　　據(jù)參與此次抽查的工作人員透露，當(dāng)前會(huì)計(jì)違規(guī)主要問題來(lái)自基礎(chǔ)工作欠扎實(shí)、執(zhí)業(yè)環(huán)境欠公平、質(zhì)量控制欠嚴(yán)密、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等多個(gè)層面。

　　一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，盲目追求經(jīng)濟(jì)利益，不遵守基本的執(zhí)業(yè)規(guī)范，不履行基本的審計(jì)程序，摘錄幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，復(fù)印一套會(huì)計(jì)報(bào)表就出具審計(jì)報(bào)表。

　　少部分地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。如與相關(guān)部門進(jìn)行“業(yè)務(wù)協(xié)作”壟斷客戶資源、以低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等方式招攬業(yè)務(wù)，破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲取客戶，競(jìng)相壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法保障。

　　部分事務(wù)所內(nèi)部控制制度缺失，內(nèi)部管理較混亂，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。如涉及“齊二藥案”的南京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分所出具的驗(yàn)資報(bào)告缺乏有效的質(zhì)量控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使審驗(yàn)信息嚴(yán)重失真，造成了惡劣的社會(huì)影響。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年度年均出具報(bào)告在200份以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，全省有16家，其中蘇南某市的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師全年出報(bào)告1635份，年人均出報(bào)告545份；包含節(jié)假日，日均出具報(bào)告1.5份。

　　檢查還發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”問題也很突出。從本年度抽查的40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的98份審計(jì)報(bào)告來(lái)看，總違規(guī)條款計(jì)611條，平均每份審計(jì)報(bào)告存在6條違反“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”的問題。

　　客戶提供虛假信息，關(guān)聯(lián)部門結(jié)成“利益鏈”――

　　不正當(dāng)“市場(chǎng)需求”太多

　　為何會(huì)計(jì)行業(yè)“失信”的現(xiàn)象如此頻繁呢？

　　南京大學(xué)金融系裴平教授說：“一些企業(yè)管理層出于投資和業(yè)績(jī)的考慮進(jìn)行舞弊的情況普遍存在，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨著前所未有的全新的執(zhí)業(yè)環(huán)境和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)�！�

　　來(lái)自基層的反映說，巨大的需求市場(chǎng)，是造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所造假的直接“動(dòng)因”。如政府部門各種補(bǔ)貼資金的發(fā)放，一般都要求達(dá)到剛性的指標(biāo)數(shù)才行。但上有政策，下有對(duì)策。為了獲取政府的補(bǔ)貼資金，一些單位不惜造假，甚至有少數(shù)縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府，常常會(huì)指使會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為其出具達(dá)標(biāo)的假報(bào)告，以此騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金。一些客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表失真現(xiàn)象，也嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“鑒真”能力。

　　權(quán)威部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少客戶通常有三張報(bào)表：一是給銀行看的，二是給稅務(wù)看的，三是給老板看的。客戶普遍提供虛假的會(huì)計(jì)信息是造成當(dāng)前會(huì)計(jì)失真的“土壤”。

　　一些政府職能部門為實(shí)現(xiàn)“權(quán)力部門化、部門利益化”的目的，以與相關(guān)部門進(jìn)行“業(yè)務(wù)協(xié)作”等名義壟斷客戶資源，招攬業(yè)務(wù)，結(jié)成共同的“利益鏈”，是形成會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)市場(chǎng)不健康發(fā)展的另一深層誘因。如某市行業(yè)受理部門，只要事務(wù)所交500元信息費(fèi)，就可替代年審；個(gè)別銀行為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)申請(qǐng)授信額度的企業(yè)提高資產(chǎn)負(fù)債比，為留住一些客戶，由信貸人員編好資產(chǎn)負(fù)債表，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章確認(rèn)。

　　另?yè)?jù)調(diào)查，行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，過度競(jìng)爭(zhēng)也是造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)的原因之一。目前，全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所417家，執(zhí)業(yè)會(huì)員3921人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員萬(wàn)余人，遍及工商、金融、證券、政府部門和教育界等。設(shè)立事務(wù)所的準(zhǔn)入條件不高，又沒有行業(yè)資質(zhì)等級(jí)劃分，造成會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)隊(duì)伍良莠不齊。同時(shí)，國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大舉進(jìn)入，也給國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，特別是中小“改制所”帶來(lái)了巨大壓力。為了生存，大量的造假行為自然“應(yīng)運(yùn)而生”。

　　一位此次被查處的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)處罰結(jié)果顯得很無(wú)奈。他對(duì)記者坦言：“在企業(yè)失信問題上，我們的確負(fù)有一定責(zé)任。但如果把責(zé)任全部推到我們身上，那也很不公平。在會(huì)計(jì)信息造假中，企業(yè)往往才是‘主犯’，我們?cè)诟�多的時(shí)候只是一個(gè)‘幫兇’�！�

　　力爭(zhēng)將全省所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都清查一遍――

　　會(huì)計(jì)信息“保真”任重道遠(yuǎn)

　　1月23日，在全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉行的大會(huì)上，省財(cái)政廳廳長(zhǎng)包國(guó)新坦言，誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命線，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的精髓。顯然，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)管，是綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題的重要環(huán)節(jié)。

　　據(jù)了解，按照財(cái)政部的統(tǒng)一部署，江蘇正從過去有重點(diǎn)的查處，到現(xiàn)在每年按10%的比例對(duì)全行業(yè)進(jìn)行檢查，這個(gè)力度前所未有。省財(cái)政廳的一位負(fù)責(zé)人表示，江蘇將力爭(zhēng)用5至10年時(shí)間將全省所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都清查一遍。

　　毫無(wú)疑問，要讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師們堅(jiān)守行業(yè)誠(chéng)信，除了加強(qiáng)其道德教育外，還有待于共鑄全社會(huì)的誠(chéng)信，建立健全高效的行政監(jiān)管體系，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問題。

　　記者注意到，今年1月1日起，新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已開始實(shí)施。與此同時(shí)，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督也專門下發(fā)文件，明確要求各地繼續(xù)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，進(jìn)一步整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序。《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》已于去年11月初經(jīng)省政府第77次常務(wù)會(huì)議通過并于2007年1月1日起實(shí)施。毫無(wú)疑問，這些政策法規(guī)的密集出臺(tái)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的“保真”必將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。(新華日?qǐng)?bào)　吳昌紅　金偉忻　2007-3-19)