自今年3月30日被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌并凍結(jié)新股發(fā)行資金近10億港元的洪良國(guó)際（00946.HK）近日宣布，畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“畢馬威”）已辭任審計(jì)師職務(wù)，并已經(jīng)于今年5月10日起生效。

　　畢馬威在給洪良國(guó)際的辭職信中表示，在審計(jì)洪良國(guó)際截至2009年12月31日的財(cái)政年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一些差異和問(wèn)題。同時(shí)，由于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部員工可能曾收取現(xiàn)金禮物，畢馬威向監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出報(bào)告，香港證監(jiān)會(huì)隨即就洪良國(guó)際上市事宜作出調(diào)查，并對(duì)洪良國(guó)際提出訴訟，而香港廉政公署也介入調(diào)查。

　　內(nèi)部熱線揭發(fā)不合規(guī)

　　去年12月底才赴港上市集資的洪良國(guó)際，上市僅3個(gè)月后即被香港證監(jiān)會(huì)緊急申請(qǐng)臨時(shí)強(qiáng)制令。香港證監(jiān)會(huì)隨即對(duì)洪良國(guó)際展開(kāi)法律程序，并表示洪良國(guó)際在2009年12月14日的招股書(shū)中披露了重大的虛假或誤導(dǎo)性數(shù)據(jù)，嚴(yán)重夸大了公司財(cái)政狀況。市場(chǎng)人士指出，洪良國(guó)際在招股書(shū)中做假賬，將原本只有幾個(gè)百分比的毛利潤(rùn)做成高達(dá)30％。

　　同時(shí)，洪良國(guó)際審計(jì)師畢馬威的一名高級(jí)經(jīng)理梁思哲，被香港廉政公署立案起訴，指控現(xiàn)年32歲的梁思哲與另一名涉案人士陳秋云，向梁思哲下屬劉淑婷，提供10萬(wàn)港元賄賂，作為洪良國(guó)際全球發(fā)售股份招股書(shū)擬備會(huì)計(jì)師報(bào)告的報(bào)酬。梁思哲于5月7日被廉政公署加控一項(xiàng)貪污罪名，指控梁思哲涉嫌于今年2月20日，接受30萬(wàn)港元，作為洪良國(guó)際全球發(fā)售股份招股書(shū)擬備會(huì)計(jì)師報(bào)告的報(bào)酬。

　　畢馬威通過(guò)公告兩度表明，此次事件是通過(guò)畢馬威內(nèi)部熱線揭發(fā)。在內(nèi)部調(diào)查后，畢馬威已暫停梁思哲的職務(wù)，并主動(dòng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出舉報(bào)。畢馬威指出，其內(nèi)部規(guī)則和程序明確禁止任何人士向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工做出任何饋贈(zèng)，畢馬威高度重視向股東承擔(dān)的責(zé)任，并將繼續(xù)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行有關(guān)調(diào)查。

　　畢馬威在辭職信中表示，該所認(rèn)為其審計(jì)師與客戶的關(guān)系已經(jīng)受損，以致無(wú)法獨(dú)立完成審計(jì)洪良國(guó)際截至2009年12月31日財(cái)政年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。仍在停牌的洪良國(guó)際發(fā)布公告指出，已接觸新審計(jì)師以填補(bǔ)空缺，任期將直至公司下屆股東周年大會(huì)結(jié)束時(shí)止，公司將另行發(fā)布公告，以通知股東有關(guān)聘任新審計(jì)師的事宜。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā)

　　在香港，由于涉嫌審計(jì)不合規(guī)而導(dǎo)致巨額賠償?shù)陌咐龑映霾桓F。今年年初，香港安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“香港安永”）就悄無(wú)聲息地處理了一宗賠償案。1993年在香港上市的泰興光學(xué)集團(tuán)（00389.HK，下稱“泰興光學(xué)”）在2005年因無(wú)力償還銀行債務(wù)而被清盤(pán)，其后，香港富理誠(chéng)事務(wù)所擔(dān)任其破產(chǎn)清盤(pán)人。

　　清盤(pán)人在清盤(pán)中發(fā)現(xiàn)泰興光學(xué)多處賬面混亂，指責(zé)香港安永在擔(dān)任泰興光學(xué)審計(jì)師期間，牽涉該公司虛報(bào)關(guān)聯(lián)方利潤(rùn)一事，并致使該公司的利潤(rùn)水平虛假，損害了債權(quán)人利益。清盤(pán)人要求香港安永賠償2.5億~3億港元。最終，香港安永私下將此事作出了結(jié)。

　　公開(kāi)資料顯示，香港安永擔(dān)任泰興光學(xué)審計(jì)師前，畢馬威是其最初的審計(jì)師。泰興光學(xué)清盤(pán)人還向畢馬威作出控告，指其在1999年至2001年間出具的財(cái)務(wù)報(bào)告涉嫌審計(jì)過(guò)失，而此案暫時(shí)仍未結(jié)案。

　　而在泰興光學(xué)一案前，還有香港史上最大一宗清盤(pán)個(gè)案??前上市公司香港雅佳控股公司（下稱“雅佳控股”）清盤(pán)案。電子生產(chǎn)商雅佳控股在2000年被強(qiáng)制清盤(pán)，停盤(pán)前公司負(fù)債高達(dá)180億港元。2005年，香港高等法院裁定雅佳控股前主席丁謂兩項(xiàng)偽造賬目罪名成立，被判入獄6年。
2009年9月，雅佳控股清盤(pán)人Borrelli Walsh更指控香港安永，在處理雅佳控股1997至1999年財(cái)政年度賬目時(shí)專業(yè)疏忽，除了沒(méi)有對(duì)丁謂的失當(dāng)行為采取行動(dòng)，更偽造文件、私自修改工作底稿。清盤(pán)人還向法院申請(qǐng)拘留了負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的合伙人Edmund Dang，最終香港安永不得不支付高達(dá)2億美元的賠償金。

　　巨額賠付威懾從被動(dòng)到主動(dòng)

　　有媒體報(bào)道，如此高昂的賠償金，香港安永所有在位合伙人需要分?jǐn)偅�不足部分則由安永美國(guó)安排借款。在全球合伙人分擔(dān)損失的機(jī)制下，香港安永才免于破產(chǎn)。

　　而在上述洪良國(guó)際案件中，畢馬威再三強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最早發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)了此次事件，并通過(guò)辭職暫時(shí)置身事外。某資深香港會(huì)計(jì)師告訴本報(bào)，洪良國(guó)際案與雅佳控股一案有明顯的分別，“雅佳控股案是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)控失效，由清盤(pán)人提出賠償；洪良國(guó)際則是畢馬威自己有效監(jiān)控，并揭發(fā)案件�！彼�表示，畢馬威是否應(yīng)該更早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者畢馬威是否完全不需要對(duì)此事負(fù)責(zé)，還有待于香港證監(jiān)會(huì)和廉政公署的調(diào)查結(jié)果出爐以及洪良國(guó)際案的進(jìn)一步發(fā)展。

　　全球風(fēng)險(xiǎn)咨詢公司KROLL的高級(jí)執(zhí)行董事Tadashi Kageyama告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》，對(duì)于員工貪污或賄賂行為，公司本身是否需要承擔(dān)責(zé)任，需由不同法律體系及不同情況來(lái)界定。他表示，在英國(guó)剛剛通過(guò)的新《反賄賂法》就針對(duì)上述情況作出了嚴(yán)格規(guī)定。

　　“在英國(guó)的《反賄賂法》規(guī)定下，公司不僅需要擔(dān)心雇員的行為，還要為與公司有關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人行為負(fù)責(zé)。無(wú)論行賄或受賄行為是直接由公司產(chǎn)生還是經(jīng)由第三方實(shí)施，只要公司與該行賄或受賄案件有關(guān)，都要受到處罰�！彼�說(shuō)。

　　Tadashi Kageyama還表示，公眾普遍認(rèn)為，即使公司本身沒(méi)有受益，但也有責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部管理和有效監(jiān)控�！白龅酱它c(diǎn)，公司不僅需要對(duì)即將錄用的員工進(jìn)行必要的背景調(diào)查，對(duì)現(xiàn)有的員工進(jìn)行有效的監(jiān)控亦十分必要。成功的內(nèi)部調(diào)查通常需要多名專家參與，且擅長(zhǎng)不同的領(lǐng)域，如法律、財(cái)務(wù)、組織實(shí)施、調(diào)查等。在方法上，除人事面試和財(cái)務(wù)、法務(wù)審計(jì)外，還有大量的現(xiàn)代化技術(shù)輔助進(jìn)行�！彼�說(shuō)。

　　香港會(huì)計(jì)師公會(huì)則證實(shí)，梁思哲為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但由于案件已進(jìn)入法律程序，該會(huì)將視法庭裁決而對(duì)違規(guī)會(huì)員采取相應(yīng)的紀(jì)律行動(dòng)，包括永久或有限期地將違規(guī)者從會(huì)計(jì)師記錄冊(cè)中除名或吊銷其執(zhí)業(yè)證書(shū)、對(duì)其作出譴責(zé)，并罰款不多于50萬(wàn)港元，及支付紀(jì)律程序費(fèi)用等。