在全民高度參與稅改的風(fēng)口浪尖，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院近日發(fā)布《中國稅收風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告》，再次對中國的宏觀稅負(fù)水平發(fā)出了“過高”信號(hào)。

　　此前，包括政府部門、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、咨詢公司等都公布過關(guān)于宏觀稅負(fù)水平的測算，由于選擇的測算口徑各不相同，得出的結(jié)論也各不相同。

　　上述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《報(bào)告》指出，按照包括稅收在內(nèi)的各類政府收入的全口徑計(jì)算，中國目前宏觀稅負(fù)水平高于大多數(shù)中上等收入國家。

　　據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)一名稅務(wù)專家介紹，1978年改革之初，中國曾將降低財(cái)政收入占GDP比重作為改革的目標(biāo)，財(cái)政收入占GDP比重也在1994年達(dá)到最低點(diǎn)，而在1994年分稅制改革后財(cái)政收入占比進(jìn)入持續(xù)高增長期，現(xiàn)在已經(jīng)接近1978年的水平。

　　“這不禁讓人產(chǎn)生國家的資源配置格局出現(xiàn)‘體制復(fù)歸’的擔(dān)心�！鄙鲜鰧＜冶硎尽�

　　社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇此前亦撰文指出，在經(jīng)過十幾年的財(cái)政收入比重提升后，中國已經(jīng)到了需要重新審視資源配置格局，并重新評估宏觀稅負(fù)目標(biāo)取向的時(shí)候了。

　　非稅收入拉高宏觀稅負(fù)

　　據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政室研究員汪德華介紹，計(jì)算宏觀稅負(fù)的口徑至少有四個(gè)，即稅收收入占GDP的比重(最小口徑)、稅收收入加社會(huì)保障費(fèi)收入占GDP比重(小口徑)、財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)加社會(huì)保障繳費(fèi)收入占GDP比重(中口徑)、全口徑財(cái)政收入占GDP比重(大口徑)。

　　按照最小口徑計(jì)算，2010年中國完成稅收77390億元，占同期GDP比重19.4%，比2007年的17.8%上升近1.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　對比經(jīng)合組織(OECD)21個(gè)國家2007年同樣口徑計(jì)算的宏觀稅負(fù)水平，平均比重為26.9%，則中國的稅收占比低于國際水平。財(cái)政部亦主要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)解釋“中國的宏觀稅負(fù)實(shí)際偏低”。

　　而按照小口徑計(jì)算的稅負(fù)水平則更低，2007年，上述OECD國家的社會(huì)保障稅占GDP比重由1965年的5.4%上升到了10.1%，而人社部公布的中國2008年五項(xiàng)社�；�金占GDP比重僅為3.9%。

　　“社保收入占GDP比重偏低是中國小口徑宏觀稅負(fù)水平較低的主要原因。”對此汪德華解釋。

　　抬高中國大口徑宏觀稅負(fù)水平的“功臣”是各種明目繁多的非稅收入――各種預(yù)算中非稅收入、政府性基金、土地有償使用收入、和預(yù)算外收入等。

　　《2011年預(yù)算報(bào)告》中顯示，中國2010年各項(xiàng)政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、五項(xiàng)社保金收入共計(jì)54987億元，占當(dāng)年GDP比重13.8%。

　　宏觀稅負(fù)水平過高？

　　對比之下2007年26個(gè)OECD國家非稅收入占GDP比重的加權(quán)平均值僅為5.4%。

　　上述政府性基金中的土地出讓收入中，有15644億元用于征地、拆遷補(bǔ)償以及補(bǔ)助征地農(nóng)民支出，除去這一塊的才為政府凈收入，再加上公共預(yù)算收入的83080億元等，2010年全口徑政府收入為122423億元，占GDP比重30.7%。

　　汪德華表示，我國目前總體宏觀稅負(fù)水平與韓國的政府收入占GDP比重基本相當(dāng)，但韓國2010年人均GNI(國民總收入)為2.0759萬美元，中國2010年人均GDP水平約為4500美元，考慮到人均國民收入水平差異，中國目前的總體宏觀稅負(fù)水平并不低。

　　稅收高增長的制度因素

　　除了非稅收入，近年來稅收收入的高增長，也存在制度性因素。

　　上述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專家介紹，國內(nèi)現(xiàn)行稅制在其誕生時(shí)就預(yù)留了很大的“征管空間”。

　　1994年分稅制改革時(shí)為了保證既定稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在稅制的設(shè)計(jì)上留有余地，從而使得法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)在1994年稅改時(shí)形成了巨大的差距。

　　社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇表示，稅收收入高速增長其實(shí)就是在縮小這個(gè)差距，“依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)征收，稅收同時(shí)從經(jīng)濟(jì)增長和征管空間中獲得增長的動(dòng)力”。

　　此外中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《報(bào)告》亦指出，目前宏觀稅負(fù)的主要問題還在于福利和稅收的不匹配，財(cái)政支出對于教育、社會(huì)保障和醫(yī)療衛(wèi)生等支出的比重對比國際水平仍有差距，從而造成納稅人對稅負(fù)水平的觀感產(chǎn)生了偏差。

　　根據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告2010/2011》，中國目前全口徑財(cái)政支出中，教育醫(yī)療、社保就業(yè)占GDP比重約為10.6%，而按照“十二五”規(guī)劃的要求，這個(gè)比重應(yīng)達(dá)到發(fā)達(dá)國家上世紀(jì)60年代的水準(zhǔn)，即至少還需要提升3個(gè)百分點(diǎn)。

　　此外，也有財(cái)政專家亦指出，需加大財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的比重，有利于直接惠及納稅人。

　　社科院財(cái)貿(mào)所研究員馬?認(rèn)為，政府承擔(dān)的資源配置職能范圍過廣，而政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的再分配功能受到了擠壓，轉(zhuǎn)移性支出處于較低水平。