2011年是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引正式實(shí)施的第一年。在試點(diǎn)試行工作推進(jìn)半年之際，我們總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，打開新思路，作出新展望，對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面有力有效有序開展，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的針對(duì)性、實(shí)效性、協(xié)調(diào)性和內(nèi)生動(dòng)力，具有十分重要的意義。下面，我談幾點(diǎn)看法和意見。
　　
　　開局順利，初見成效
　　
　　從2011年1月起，全國(guó)69家（截至2010年年底）境內(nèi)外同時(shí)上市的公司正式執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系；同時(shí)，205家A股公司也自愿參與實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的試點(diǎn)工作，首批執(zhí)行和試點(diǎn)內(nèi)控規(guī)范體系的公司總數(shù)達(dá)到274家。半年來(lái)，試點(diǎn)工作取得了重要的階段性成果。
　　
　　形成了多部門協(xié)同推進(jìn)的新格局財(cái)政部門會(huì)同證券、審計(jì)、銀行、保險(xiǎn)、國(guó)資以及工信等監(jiān)管部門成立聯(lián)合工作組，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)、論壇等方式，借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，積極開展內(nèi)控規(guī)范體系宣傳培訓(xùn)，密切跟蹤上市公司執(zhí)行和試點(diǎn)情況，適時(shí)進(jìn)行政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合力推動(dòng)的局面，奠定了內(nèi)控規(guī)范體系貫徹實(shí)施的堅(jiān)強(qiáng)組織保障，內(nèi)控理念得以深入人心、深入社會(huì)、深入企業(yè)。
　　
　　執(zhí)行和試點(diǎn)企業(yè)穩(wěn)步有序有效地推進(jìn)試點(diǎn)第一，各上市公司負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施工作，建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，大力推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施。比如，天津港成立了由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人任成員的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，指定公司管理部負(fù)責(zé)內(nèi)控工作具體組織實(shí)施，同時(shí)要求各下屬子公司明確內(nèi)控職能科室；中國(guó)石油、中國(guó)移動(dòng)等健全內(nèi)控職能部門，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)；杉杉股份制定了內(nèi)控五年實(shí)施規(guī)劃，確定了“一個(gè)中心、二步走、三融合”的發(fā)展方針。
　　
　　第二，各上市公司根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引的要求，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，建立健全內(nèi)控制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。
　　
　　比如，廣西柳工對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、銷售、采購(gòu)、投資、信息技術(shù)五大業(yè)務(wù)模塊的重要子流程和關(guān)鍵控制措施進(jìn)行內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，編制了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》；中國(guó)工商銀行將各類審計(jì)檢查結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)結(jié)果等信息納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，對(duì)評(píng)價(jià)不達(dá)標(biāo)的分行采取發(fā)出內(nèi)部控制警告通知書、戒免談話、增加現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)頻次等措施；中石化作為在美上市公司，更是在全面總結(jié)多年執(zhí)行《薩班斯法案》404條款經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)照我國(guó)內(nèi)控規(guī)范體系，查漏補(bǔ)缺，健全公司內(nèi)部控制手冊(cè)。
　　
　　第三，各上市公司本著循序漸進(jìn)、重點(diǎn)突破、務(wù)求實(shí)效的原則，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，做到試點(diǎn)工作開展穩(wěn)妥有效。
　　
　　專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)支持作用得以較好發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)是內(nèi)控規(guī)范體系貫徹實(shí)施的重要力量，發(fā)揮著不可或缺的智力支持和社會(huì)監(jiān)督作用。半年來(lái)，這些專業(yè)服務(wù)組織一方面致力于加強(qiáng)內(nèi)控業(yè) 務(wù)培訓(xùn)、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，另一方面又以內(nèi)控咨詢專家身份為政府決策貢獻(xiàn)智慧，為企業(yè)內(nèi)控實(shí)務(wù)出謀劃策�？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)既是我國(guó)內(nèi)控規(guī)范體系的實(shí)施主體，又是我國(guó)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施的潤(rùn)滑劑和守護(hù)人，他們通過(guò)內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實(shí)施明確了自身新的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，豐富了自身發(fā)展的途徑，同時(shí)又為企業(yè)貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系保駕護(hù)航。
　　
　　但是，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控規(guī)范體系的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，仍有很多需要總結(jié)完善、充實(shí)提高之處，一些不利于內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施的體制機(jī)制障礙仍然存在，我們要在下半年及今后一段時(shí)期的貫徹實(shí)施和試點(diǎn)試行工作中予以改進(jìn)提升、完善解決。
　　
　　夯實(shí)基礎(chǔ)，持續(xù)推進(jìn)
　　
　　九尺高臺(tái)，起于壘土。下半年是首次執(zhí)行和試點(diǎn)試行內(nèi)控工作的沖刺階段，要認(rèn)真總結(jié)上半年經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)，持續(xù)推進(jìn)，確保成功。
　　
　　讓內(nèi)控實(shí)施的全國(guó)棋盤活起來(lái)首次執(zhí)行和試點(diǎn)實(shí)行內(nèi)控工作已經(jīng)形成了上下聯(lián)動(dòng)、全國(guó)一盤棋的良好局面，但棋盤的活躍度還不夠，棋子的聚合力還不強(qiáng)。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)更加主動(dòng)商請(qǐng)有關(guān)政府監(jiān)管部門，進(jìn)一步創(chuàng)新協(xié)調(diào)配合機(jī)制和組織監(jiān)管機(jī)制，更加靈活大膽地激活棋盤，同時(shí)避免政出多門和監(jiān)管滯后。
　　
　　各監(jiān)管部門要想激活棋盤，就要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，重視和培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，做好對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策引導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)；就要注重著眼全局，將區(qū)域性的、行業(yè)性的、個(gè)體性的典型經(jīng)驗(yàn)整合起來(lái)，通過(guò)舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、征文活動(dòng)、知識(shí)競(jìng)賽、研討會(huì)、培訓(xùn)班等多種形式，不斷深化內(nèi)控規(guī)范的宣傳、動(dòng)員和培訓(xùn)工作，使各級(jí)政府相關(guān)部門和各企業(yè)交流相長(zhǎng)、共同進(jìn)步；就要注重各監(jiān)管部門的密切配合，進(jìn)一步加強(qiáng)合作，齊抓共管，形成合力，認(rèn)真監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施工作；就要建立迅捷高效的預(yù)警、反應(yīng)和處理機(jī)制，督促整改存在的問(wèn)題。
　　
　　讓內(nèi)控實(shí)施的領(lǐng)軍雁陣飛起來(lái)首批執(zhí)行和試點(diǎn)試行企業(yè)肩負(fù)著先行先試的重要責(zé)任，一定要深入總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，大力推進(jìn)實(shí)施，為其他 企業(yè)帶個(gè)好頭、樹立榜樣。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)近期聯(lián)合推出了在全國(guó)范圍內(nèi)開展2011年企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)，首次執(zhí)行和試點(diǎn)試行企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極參與，經(jīng)驗(yàn)共享。
　　
　　上市公司要想帶出好頭，就要特別注重建設(shè)先進(jìn)的內(nèi)控文化，形成“人人學(xué)內(nèi)控、處處講內(nèi)控、個(gè)個(gè)受約束”的良好內(nèi)控氛圍，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)尤其是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)；就要從企業(yè)發(fā)展需求出發(fā)建設(shè)內(nèi)控，將內(nèi)控核心職能日�；�、常態(tài)化，加強(qiáng)公司治理、目標(biāo)管理、流程再造、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、質(zhì)量安全管理、環(huán)境管理、危機(jī)管理等，不能僅僅為了滿足監(jiān)管要求而建設(shè)內(nèi)控；就要注重優(yōu)化升級(jí)企業(yè)信息化系統(tǒng)，充分運(yùn)用信息技術(shù)固化內(nèi)控理念，減少或消除人為操縱因素，提高內(nèi)控工作效率和執(zhí)行力；就要特別注重落實(shí)內(nèi)控責(zé)任、有效評(píng)價(jià)內(nèi)控效果，要加強(qiáng)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)，不能把內(nèi)控完全交給財(cái)務(wù)部門去做、完全交給咨詢機(jī)構(gòu)去做，不能只重視財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制而忽視對(duì)全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的內(nèi)部控制，不能將內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作流于形式，不能對(duì)內(nèi)控外部評(píng)價(jià)置若罔聞。
　　
　　讓內(nèi)控實(shí)施的監(jiān)督之劍亮起來(lái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，將內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制審計(jì)作為一項(xiàng)重要制度安排，這將有力督促企業(yè)真正貫徹執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，進(jìn)一步增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可信度，更好地維護(hù)國(guó)家利益、企業(yè)利益和投資者合法權(quán)益。
　　
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中有所作為，就要特別注重內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象，積極組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，精心組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、提升審計(jì)質(zhì)量；就要特別注重深入研究創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)理念、方法、程序，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；就要特別注重保持職業(yè)審慎態(tài)度和遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格審計(jì)程序，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，特別是確保內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)相互分離。
　　
　　開拓創(chuàng)新，再鑄輝煌
　　
　　這次是半年小結(jié)，我們還要在執(zhí)行滿一年時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)，并就進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)工作做出新部署。
　　
　　在此，我提幾點(diǎn)建議： 努力打造內(nèi)控建設(shè)的“中國(guó)樣板”中國(guó)改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得成功的一個(gè)重要經(jīng)驗(yàn)，就是“摸著石頭過(guò)河”。全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，打造經(jīng)典案例，不僅是各監(jiān)管部門推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的重要工作，也是首批執(zhí)行和試點(diǎn)試行的274家企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)仁不讓的神圣使命。
　　
　　我們要將274家首批執(zhí)行和試點(diǎn)試行企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的成果，進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、深刻的總結(jié)。同時(shí)，要通過(guò)召開經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、組織有獎(jiǎng)?wù)魑牡榷喾N形式，收集、挖掘、整理形成一批具有行業(yè)代表性、具備一定典型特點(diǎn)或建成一套完整體系的優(yōu)秀案例，為其他公司的內(nèi)控實(shí)踐提供更多樣板參考和經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，打造出一批經(jīng)得起推敲、耐得住檢驗(yàn)并可與世界上一些治理先進(jìn)公司相媲美的內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施的“中國(guó)樣板”。
　　
　　加快形成內(nèi)控建設(shè)的“中國(guó)規(guī)則”目前，我們已經(jīng)建立了一套企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并逐步在社會(huì)各界達(dá)成共識(shí)。下一步，應(yīng)設(shè)法推動(dòng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)體系中補(bǔ)充完善內(nèi)部控制的普適性要求。
　　
　　我們將協(xié)調(diào)相關(guān)部門，有針對(duì)性地在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律中補(bǔ)充、調(diào)整與內(nèi)部控制相關(guān)的條款，將企業(yè)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系提升到法律的高度。同時(shí)，將從國(guó)家層面、企業(yè)層面作出相應(yīng)規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和責(zé)任追究機(jī)制。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。從許多內(nèi)控失敗的案例看，企業(yè)內(nèi)控出問(wèn)題往往不在于制度缺乏而源于執(zhí)行不力，而執(zhí)行不力的根本原因是缺乏責(zé)任追究機(jī)制。有了法律保障和問(wèn)責(zé)機(jī)制，我們將逐步突破一些制約內(nèi)控切實(shí)發(fā)揮作用的體制機(jī)制性障礙，深入有效推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施，最終形成響當(dāng)當(dāng)、強(qiáng)有力的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的“中國(guó)規(guī)則”。
　　
　　積極塑造內(nèi)控建設(shè)的“中國(guó)品牌”中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系吸收借鑒了世界各國(guó)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)緊密結(jié)合中國(guó)實(shí)際，在內(nèi)控的目標(biāo)、原則、要素和組織實(shí)施等諸多方面，實(shí)現(xiàn)了若干重大創(chuàng)新。未來(lái)，中國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的持續(xù)推進(jìn)同樣離不開國(guó)外先進(jìn)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的借鑒，離不開中國(guó)自身 的理論研究和實(shí)踐創(chuàng)新。
　　
　　我們要進(jìn)一步密切與其他國(guó)家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的交流與合作，跟蹤和研究國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的最新規(guī)定或有關(guān)報(bào)告，吸取借鑒國(guó)外監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和有價(jià)值的新觀點(diǎn)，不斷健全完善我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，爭(zhēng)取與國(guó)際主要資本市場(chǎng)建立互認(rèn)機(jī)制，降低中國(guó)企業(yè)境外融資成本；要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、要素、原則、內(nèi)涵、外延等基礎(chǔ)問(wèn)題的研究，以更加開闊的視野，更加豐富的方法，推動(dòng)內(nèi)控理論的發(fā)展，使內(nèi)部控制規(guī)范體系更加符合企業(yè)所有者作出合理投資決策的需要，更加符合企業(yè)管理者控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高經(jīng)營(yíng)效益的需要，更加符合審計(jì)師提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更加符合政府監(jiān)管部門對(duì)市場(chǎng)調(diào)控和企業(yè)監(jiān)管的需要；要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制組織實(shí)施中的體制、機(jī)制創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)中的理念、程序創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理中的方式、方法創(chuàng)新，形成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的創(chuàng)新體系。我們相信，通過(guò)吸收借鑒、理論研究和實(shí)踐創(chuàng)新，我國(guó)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施一定會(huì)取得重大成績(jī)，一定會(huì)在國(guó)際上對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施有所貢獻(xiàn)，從而塑造出內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的“中國(guó)品牌”。
　　
　　當(dāng)前，全黨上下、全國(guó)各族人民正在認(rèn)真學(xué)習(xí)胡錦濤總書記的“七一”重要講話精神，以更加奮發(fā)有為的姿態(tài)投身于“十二五”規(guī)劃的落實(shí)之中。我們要認(rèn)真分析和準(zhǔn)確把握國(guó)際內(nèi)部控制發(fā)展的中長(zhǎng)期趨勢(shì)，積極開展應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際合作；要準(zhǔn)確把握企業(yè)管理進(jìn)入科學(xué)化精細(xì)化周期的特點(diǎn)，努力培育企業(yè)發(fā)展新優(yōu)勢(shì)；準(zhǔn)確把握企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)入變革期的特點(diǎn)，努力增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；準(zhǔn)確把握我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入高潮期的特點(diǎn)，努力搶占未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略制高點(diǎn)。
　　
　　我們比以往任何時(shí)候都更加深刻認(rèn)識(shí)到強(qiáng)本固基、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，比以往任何時(shí)候都更加深刻認(rèn)識(shí)到集智創(chuàng)新、促進(jìn)管控的緊迫性。讓我們不懼挑戰(zhàn)、不畏困難，不斷創(chuàng)新、不懈奮斗，共同打造中國(guó)內(nèi)控建設(shè)的“中國(guó)樣板”�。ū疚臑樽髡哂�2011年7月15日在“2011中國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理會(huì)議”上的講話整理稿）