為加強審慎監(jiān)管，提升商業(yè)銀行貸款損失準備的動態(tài)性和前瞻性，增強商業(yè)銀行風險防范能力，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，銀監(jiān)會制定并發(fā)布《商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第4號）。

　　該規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。

　　貸款損失準備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金，不包括在利潤分配中計提的一般風險準備。商業(yè)銀行貸款損失準備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)設(shè)定的監(jiān)管標準。

　　財務(wù)管理

　　文件規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)設(shè)置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標考核商業(yè)銀行貸款損失準備的充足性。貸款撥備率為貸款損失準備與各項貸款余額之比；撥備覆蓋率為貸款損失準備與不良貸款余額之比。

　　貸款撥備率基本標準為2.5％，撥備覆蓋率基本標準為150％。該兩項標準中的較高者為商業(yè)銀行貸款損失準備的監(jiān)管標準。

　　該文件授權(quán)銀監(jiān)會依據(jù)經(jīng)濟周期、宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、商業(yè)銀行整體貸款分類偏離度、貸款損失變化趨勢等因素對商業(yè)銀行貸款損失準備監(jiān)管標準進行動態(tài)調(diào)整。依據(jù)業(yè)務(wù)特點、貸款質(zhì)量、信用風險管理水平、貸款分類偏離度、呆賬核銷等因素對單家商業(yè)銀行應(yīng)達到的貸款損失準備監(jiān)管標準進行差異化調(diào)整。

　　商業(yè)銀行應(yīng)當按照銀監(jiān)會資本充足率管理有關(guān)規(guī)定確定貸款損失準備的資本屬性。

　　內(nèi)部控制

　　文件要求各商業(yè)銀行董事會對管理層制定的貸款損失準備管理制度及其重大變更進行審批，并對貸款損失準備管理負最終責任。商業(yè)銀行貸款損失準備管理制度應(yīng)當包括：

　�。ㄒ唬┵J款損失準備計提政策、程序、方法和模型；

　�。ǘ�）職責分工、業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督機制；

　�。ㄈ�）貸款損失、呆賬核銷及準備計提等信息統(tǒng)計制度；

　�。ㄋ模┬畔⑴�露要求；

　�。ㄎ澹┢渌�管理制度。

　　文件要求各商業(yè)銀行應(yīng)當在半年度、年度財務(wù)報告中披露貸款損失準備相關(guān)信息，包括但不限于：

　�。ㄒ唬┍酒诩吧夏晖�期貸款撥備率和撥備覆蓋率；

　�。ǘ�）本期及上年同期貸款損失準備余額；

　�。ㄈ�）本期計提、轉(zhuǎn)回、核銷數(shù)額。

　　外部監(jiān)管

　　銀監(jiān)會將定期評估商業(yè)銀行貸款損失準備制度與相關(guān)管理系統(tǒng)的科學性、完備性、有效性和可操作性，并將評估情況反饋董事會和管理層。

　　銀監(jiān)會要求各商業(yè)銀行應(yīng)當按月向銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供貸款損失準備相關(guān)信息，包括但不限于：

　　（一）貸款損失準備期初、期末余額；

　　（二）本期計提、轉(zhuǎn)回、核銷數(shù)額；

　�。ㄈ�）貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。

　　銀監(jiān)會還將定期與外部審計機構(gòu)溝通信息，掌握外部審計機構(gòu)對商業(yè)銀行貸款損失準備的調(diào)整情況和相關(guān)意見。

　　貸款損失準備連續(xù)三個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)向商業(yè)銀行發(fā)出風險提示，并提出整改要求；連續(xù)六個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

　　上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。