11月26日、27日，中注協(xié)副秘書(shū)長(zhǎng)董新剛在深圳和上海兩地主持召開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)座談會(huì)。會(huì)上董新剛指出“改善執(zhí)業(yè)環(huán)境”就是要進(jìn)一步推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)集中投保制度的建立和完善。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是健全和完善行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制、提高行業(yè)抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)能力的重要保障。如果中注協(xié)的新動(dòng)作如期履行，對(duì)全行業(yè)而言無(wú)疑是一次優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、提高行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的良機(jī)。

　　新文件有望明年出臺(tái)

　　董新剛透露，中注協(xié)將爭(zhēng)取于明年年初發(fā)布相關(guān)政策文件來(lái)推動(dòng)注會(huì)集中投保制度的完善，與此同時(shí)，還要分析各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)管理機(jī)構(gòu)反映的意見(jiàn)和建議，為推出注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)集中投保系列文件的發(fā)布奠定基礎(chǔ)。

　　上世紀(jì)九十年代初，我國(guó)就明確出臺(tái)法規(guī)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。1994年實(shí)施的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十八條第二款規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)”。資料顯示，2000年7月14日，深圳市注協(xié)和平安保險(xiǎn)深圳分公司簽訂了保險(xiǎn)業(yè)的第一份《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)承保協(xié)議書(shū)》。同年7月20日，上海市注協(xié)與中國(guó)平安保險(xiǎn)上海分公司簽訂了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作意向書(shū)”。然而就我國(guó)注會(huì)行業(yè)的整體現(xiàn)狀而言，職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的實(shí)踐進(jìn)展卻非常緩慢，與行業(yè)發(fā)展的速度極不匹配。

　　十年間，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠理想，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，由于大環(huán)境的不盡如人意，即使參與了職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)也是“杯水車(chē)薪”。據(jù)了解，出于對(duì)可承受風(fēng)險(xiǎn)的考慮，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同無(wú)法很好的覆蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。除此之外，也不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有業(yè)務(wù)都被納入了職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)范圍，例如驗(yàn)資或其他鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)。

　　董新剛表示，2010年以來(lái)，在大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所向特殊普通合伙企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍反映參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)并未對(duì)給注會(huì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的保護(hù)。

　　2011年7月，中注協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)聯(lián)合工作組赴廣東調(diào)研時(shí)，董新剛強(qiáng)調(diào)，要通過(guò)調(diào)研走訪，要針對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款(征求意見(jiàn)稿)》提出意見(jiàn)。要結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所需求，分析研究保險(xiǎn)合同條款，推出切實(shí)可行的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同示范文本》。同時(shí)，要加強(qiáng)與保監(jiān)會(huì)協(xié)調(diào)和溝通，推動(dòng)保險(xiǎn)公司使用《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同示范文本》，最大限度地維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正當(dāng)利益。

　　職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)更有利于風(fēng)險(xiǎn)向外部轉(zhuǎn)移

　　學(xué)者陳漢文認(rèn)為，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一直存在著重行政刑事處罰，輕民事賠償?shù)奶卣鳌?/p>

　　北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)汪寧曾撰文表示：“2000至2011年間，北京地區(qū)僅發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠付案例8起。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能遭致的處罰包括行業(yè)協(xié)會(huì)懲戒、政府主管部門(mén)行政處罰(包括警告、罰款、撤銷(xiāo)資格)、遭客戶(hù)起訴、被司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任幾類(lèi)。

　　“低性?xún)r(jià)比如雞肋”、“‘售后服務(wù)’受忽悠”是大多數(shù)從業(yè)人士對(duì)于注會(huì)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)決定了他們?cè)谌粘�業(yè)務(wù)中需要大量的運(yùn)用職業(yè)判斷。由于人為因素較多，在事件發(fā)生后，判定該事件是“過(guò)失”還是“故意”的界限十分模糊，完全由保險(xiǎn)公司一方把持，事務(wù)所幾乎沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)。

　　2011年6月，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起一項(xiàng)針對(duì)北京、天津、湖北、黑龍江、重慶等地的會(huì)計(jì)師事務(wù)的問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)有81%的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的方式控制風(fēng)險(xiǎn)，而完全采用購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)方式的僅僅只占7%，其余12%選用了兩者兼顧的方式。與此同時(shí)，有三分之二的被調(diào)查者(上述事務(wù)所從業(yè)人士)認(rèn)為，與目前執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平相比，購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)成本相對(duì)較高。近一半的被調(diào)查者認(rèn)為他們對(duì)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)范圍、年限和保險(xiǎn)金額不滿(mǎn)意。

　　不過(guò)，完善注會(huì)職業(yè)保險(xiǎn)的條件并非完全沒(méi)有成熟。該調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，超過(guò)半數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不反對(duì)購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，而且絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于保險(xiǎn)覆蓋范圍和保險(xiǎn)條款的關(guān)注超過(guò)對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加關(guān)注保險(xiǎn)合同條款和范圍說(shuō)明，注會(huì)行業(yè)對(duì)以綜合性的預(yù)防措施來(lái)分散執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)感興趣，并且呼吁保險(xiǎn)公司在職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)設(shè)計(jì)上進(jìn)行創(chuàng)新。

　　另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙制轉(zhuǎn)制完成后，也會(huì)促成會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人重新考慮分散風(fēng)險(xiǎn)的方式。計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部消化，而參與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的方式，則更有利于風(fēng)險(xiǎn)向外部轉(zhuǎn)移。

　　據(jù)了解，地方協(xié)會(huì)和保險(xiǎn)公司合作及事務(wù)所自行投保是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的兩種主要方式。一方面，行業(yè)內(nèi)尚未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不同地區(qū)注協(xié)操作方式存在很大差異。另一方面，行業(yè)外部，不同保險(xiǎn)公司提供的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款差異、服務(wù)水平差異也影響著注會(huì)行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的推廣。

　　針對(duì)上述問(wèn)題，上海集中投保的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。集中投保的方式能夠充分發(fā)揮行業(yè)規(guī)模效應(yīng)，讓事務(wù)所能夠以更實(shí)惠的方式參與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的體驗(yàn)中，其體驗(yàn)與人們耳熟能詳?shù)摹皥F(tuán)購(gòu)”較為相似。

　　2010年上海市財(cái)政局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極參加職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中投保。參與投保的公司包括中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海分公司、太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海分公司以及由華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司上海分公司、中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海分公司和安信農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司組成的共保體。對(duì)此，上海注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)任方方評(píng)價(jià)道：“集中投保方式，通過(guò)協(xié)會(huì)的參與，能爭(zhēng)取到更優(yōu)惠的費(fèi)率和條款�！�

　　今年年初，中注協(xié)啟動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)集中投保的研究工作，并于8月印發(fā)了《關(guān)于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)集中投保相關(guān)文件征求意見(jiàn)的通知》。中注協(xié)還圍繞起草的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)集中投保辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)框架協(xié)議》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款范本》等文件進(jìn)行座談?wù)撟C，并針對(duì)11個(gè)方面的具體問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)和建議，其中包括中注協(xié)起草保險(xiǎn)條款范本的意義和作用、事務(wù)所集中投保的參與方式、事務(wù)所投保方式的選擇、保險(xiǎn)責(zé)任追訴期、保險(xiǎn)責(zé)任的延續(xù)、保險(xiǎn)責(zé)任的認(rèn)定、保險(xiǎn)賠償范圍、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)委員會(huì)、參保事務(wù)所的條件、保險(xiǎn)費(fèi)率機(jī)制、行業(yè)協(xié)會(huì)在集中投保工作中的角色定位等。

　　財(cái)政部部長(zhǎng)助理余蔚平日前在全國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“注會(huì)行業(yè)要借鑒律師行業(yè)的執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)，研究探索有利于行業(yè)發(fā)展的職業(yè)保險(xiǎn)制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在積極應(yīng)對(duì)、有效管理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步做強(qiáng)做大�！�