一度令跨國(guó)大型企業(yè)與全球富豪趨之若鶩的避稅天堂，正面臨日益嚴(yán)格的稅收與離岸信托公司業(yè)務(wù)信息透明度審查壓力。

　　在不少參與離岸信托服務(wù)的業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，一旦開(kāi)曼群島、維京群島、毛里求斯等避稅天堂被納入審查名單，不但其國(guó)際聲譽(yù)受沖擊，還會(huì)拖累當(dāng)?shù)卦O(shè)立離岸信托公司的個(gè)人和企業(yè)遭遇更嚴(yán)苛的資金來(lái)源、財(cái)富隱藏轉(zhuǎn)移與避稅審查。

　　離岸信托業(yè)務(wù)漸行漸難
　　在不少業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，相比避稅優(yōu)勢(shì)，不少企業(yè)和個(gè)人更看重的，是避稅天堂相對(duì)嚴(yán)格的個(gè)人信息保密制度，讓他們能夠隱藏轉(zhuǎn)移大量財(cái)富。但是，這也導(dǎo)致不少?lài)?guó)家稅收流失壓力驟增。

　　為打擊日益迅猛的全球避稅行為，G20領(lǐng)導(dǎo)人2013年在俄羅斯圣彼得堡通過(guò)《二十國(guó)集團(tuán)圣彼得堡峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人宣言》，同意在2015年底前開(kāi)始執(zhí)行國(guó)際稅收情報(bào)交換新標(biāo)準(zhǔn)，讓各國(guó)政府能了解納稅人在海外的資產(chǎn)狀況，包括開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)、匯款、離岸公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模等信息。此前，G20國(guó)家還擬定了一份避稅天堂名單，作為各國(guó)加強(qiáng)合作打擊國(guó)際避稅行為的參考信息。

　　一家香港離岸信托服務(wù)領(lǐng)域律師指出，當(dāng)前全球各個(gè)避稅天堂都必須在提高離岸業(yè)務(wù)信息披露透明度與吸引離岸信托業(yè)務(wù)入駐之間做出痛苦抉擇，其中不少避稅天堂被迫選擇了前者，以犧牲后者為代價(jià)。

　　去年，包括瑞士在內(nèi)的經(jīng)合組織34個(gè)成員國(guó)和巴西、中國(guó)、新加坡等13個(gè)國(guó)家共同簽署了關(guān)于實(shí)施銀行間自動(dòng)交換信息的標(biāo)準(zhǔn)。瑞士將自動(dòng)向其他國(guó)家交出該國(guó)銀行外國(guó)人賬戶(hù)的詳細(xì)資料，供后者對(duì)非法避稅行為進(jìn)行追查。

　　在眾多業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，這標(biāo)志著避險(xiǎn)天堂賴(lài)以生存的客戶(hù)信息保密制度正在土崩瓦解。

　　“其他避稅天堂是否會(huì)跟進(jìn)交出外國(guó)人離岸信托賬戶(hù)詳細(xì)資料，還是未知數(shù)。”這位律師直言，目前包括開(kāi)曼群島、百慕大群島等避稅天堂采取的措施，是加強(qiáng)轄區(qū)離岸信托公司業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管，努力在日益嚴(yán)格的全球監(jiān)管與維系自身離岸業(yè)務(wù)發(fā)展之間找到一個(gè)微妙的平衡點(diǎn)。

　　在他們看來(lái)，要找到這個(gè)微妙的平衡點(diǎn)，絕非易事。究其原因，大量跨國(guó)企業(yè)與富豪借助離岸信托公司架構(gòu)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化財(cái)富傳承與資產(chǎn)配置的同時(shí)，還隱藏轉(zhuǎn)移了大量利潤(rùn)財(cái)富，侵蝕相關(guān)國(guó)家的不少稅基。這勢(shì)必迫使各國(guó)相關(guān)部門(mén)完善反避稅監(jiān)管措施遏制各類(lèi)財(cái)富轉(zhuǎn)移隱藏路徑，令離岸信托業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)u行漸難。

　　為求生存，部分避稅天堂出臺(tái)措施引導(dǎo)轄區(qū)離岸信托公司業(yè)務(wù)開(kāi)展合規(guī)變革。部分避稅天堂此前只允許當(dāng)?shù)厝嘶蛱厥饽康臋C(jī)構(gòu)作為離岸信托委托人。以及出資方家族成員利益的名義股東，目的是為了更好地隱藏實(shí)際出資人的身份與財(cái)富信息。如今基于國(guó)際監(jiān)管壓力，他們放寬了離岸信托機(jī)構(gòu)的管理人范疇，同意出資人在設(shè)立私人離岸信托公司同時(shí)，委派家族成員加入離岸信托公司董事會(huì)。此舉的一大好處，就是能更全面地反映離岸信托機(jī)構(gòu)出資人狀況與背景。

　　“但是，這不足以緩解各國(guó)對(duì)國(guó)際避稅行為的監(jiān)管力度�！边@位律師表示。目前，不少?lài)?guó)家一面與避稅天堂金融監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展溝通，要求后者提供本國(guó)公民企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)離岸信托機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息，一面則從源頭抓起——通過(guò)進(jìn)一步完善反避稅監(jiān)管法律，遏制本國(guó)個(gè)人企業(yè)財(cái)富借離岸信托非法轉(zhuǎn)移隱藏財(cái)富的偷漏稅行徑。

　　他指出，以往各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要關(guān)心納稅人是否通過(guò)避稅安排獲取了稅收利益，但在新的反避稅監(jiān)管法律出臺(tái)后，這些部門(mén)將聚焦稅收利益獲得與個(gè)人海外投資行為是否相符，一旦證明個(gè)人通過(guò)離岸公司海外投資主要目的是為了轉(zhuǎn)移財(cái)富或違規(guī)避稅，相關(guān)部門(mén)將采取措施打擊看似“合理”的離岸信托架構(gòu)避稅安排。

　　“這將對(duì)避險(xiǎn)天堂帶來(lái)巨大的生存發(fā)展壓力�！边@位律師強(qiáng)調(diào)說(shuō)。

　　加強(qiáng)離岸信托業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)
　　為了緩和國(guó)際監(jiān)管壓力，包括開(kāi)曼群島、澤西島、馬恩島等避稅天堂陸續(xù)開(kāi)啟內(nèi)部合規(guī)監(jiān)管新征途。

　　馬恩島政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展部國(guó)際業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)執(zhí)行總監(jiān)喬·麥克(Michael Charlton)此前接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)表示，馬恩島與美國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)已簽訂《海外賬戶(hù)納稅法案》合作協(xié)定(即FATCA法案)，這意味著美國(guó)相關(guān)部門(mén)不大會(huì)以美國(guó)公民海外資產(chǎn)稅收征繳為理由，審查馬恩島所有客戶(hù)的離岸信托架構(gòu)是否合規(guī)、資金來(lái)源是否合法、是否存在漏稅行為。

　　在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，這也是避稅天堂“自我增信”的重要舉措之一——通過(guò)與全球主要國(guó)家簽訂相關(guān)協(xié)議，打消海外個(gè)人企業(yè)對(duì)離岸信托賬戶(hù)財(cái)富資產(chǎn)被調(diào)查追稅的擔(dān)憂(yōu)。

　　“要簽訂相關(guān)協(xié)議，還得自己先練好內(nèi)功�！庇�屬澤西島首席部長(zhǎng)伊恩o戈斯特議員(Ian Gors)向記者表示，通常這些國(guó)家愿與避稅天堂簽訂類(lèi)似協(xié)定的先決條件，是避稅天堂首先已經(jīng)很好地執(zhí)行了全球最嚴(yán)格的反洗錢(qián)反恐怖融資等監(jiān)管條款，比如澤西島執(zhí)行的是第三部反洗錢(qián)歐盟指令的最高標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)在澤西島設(shè)立離岸信托公司的海外個(gè)人企業(yè)，都必須證明資產(chǎn)來(lái)源合法合規(guī)。

　　在他看來(lái)，光靠外部增信是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要緩沖日益嚴(yán)格的國(guó)際監(jiān)管，各個(gè)離岸金融中心要拋棄避稅天堂的招牌，進(jìn)一步加強(qiáng)離岸信托公司業(yè)務(wù)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管。

　　21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者多方了解到，全球主要的避稅天堂均已采取現(xiàn)場(chǎng)審查等方式，不定時(shí)了解摸底當(dāng)?shù)貟炫菩磐泄�司的運(yùn)營(yíng)狀況，防范他們出售一些存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的離岸信托品種或離岸公司架構(gòu)。

　　所謂風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要是指某些離岸信托公司在設(shè)計(jì)架構(gòu)方面安排一些不相關(guān)的人員擔(dān)任離岸公司董事長(zhǎng)與股東，以此隱藏實(shí)際出資人的身份與財(cái)富狀況，進(jìn)而規(guī)避監(jiān)管法規(guī)非法隱藏轉(zhuǎn)移財(cái)富實(shí)現(xiàn)避稅目的。

　　為此，不少避稅天堂開(kāi)始力推離岸信托架構(gòu)的基金化運(yùn)作，即離岸信托架構(gòu)的出資人可以將家人或值得信賴(lài)的律師，協(xié)同離岸信托服務(wù)機(jī)構(gòu)人員共同組建基金管理委員會(huì)，在共同監(jiān)督離岸信托是否存在違規(guī)避稅行為同時(shí)，也能“公示”實(shí)際出資人相關(guān)信息，提升離岸信托機(jī)構(gòu)信息披露透明度。

　　在上述律師看來(lái)，避稅天堂此舉的最大算盤(pán)，就是“犧牲”離岸信托的出資人信息保密機(jī)制，保住現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠制度。

　　多位業(yè)內(nèi)人士表示，面對(duì)監(jiān)管，不少避稅天堂的確加大了離岸信托機(jī)構(gòu)信息披露力度，但在資本利得稅、遺產(chǎn)稅與所得稅征收方面，他們依然堅(jiān)持采取免稅政策。因?yàn)樗麄兩钪�，只要存在稅率�?yōu)惠優(yōu)勢(shì)，避稅天堂依然能吸引大量資金流入離岸信托機(jī)構(gòu)，保障自身經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)。