由于買單企業(yè)“不退稅”，賣單企業(yè)有機(jī)會(huì)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。如果賣單企業(yè)同時(shí)以非法手段取得虛開增值稅專用發(fā)票，就會(huì)構(gòu)成出口騙稅違法行為。因此，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的監(jiān)管，可以有效防范出口騙稅的發(fā)生。

　　2016年國(guó)家稅務(wù)總局、江蘇省國(guó)稅局在打騙(打虛)檢查工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在“買單出口”現(xiàn)象，偽造出口退稅單證騙取出口退稅，而且騙稅金額巨大。對(duì)“買單出口”這種新型的騙取出口退稅犯罪手段，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，深入分析產(chǎn)生原因，加快研究應(yīng)對(duì)之策，積極做好防范工作。

　　什么是“買單出口”?
　　2016年8月，江蘇省昆山市國(guó)稅局在對(duì)R企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的檢查過程中發(fā)現(xiàn)：該筆出口業(yè)務(wù)實(shí)際是貨主H向境外客戶銷售木柜板，但貨主H沒有進(jìn)出口資質(zhì)，不能直接出口。負(fù)責(zé)物流和報(bào)關(guān)的貨代將貨主H的海運(yùn)提單偽造成R企業(yè)的單證，并以R企業(yè)的名義辦理了這批木柜板的報(bào)關(guān)出口和出口退稅。這種實(shí)際商品出口的企業(yè)通過偽造或購(gòu)買其他進(jìn)出口公司的物流提單、出口報(bào)關(guān)單等通關(guān)單證，并以其他進(jìn)出口公司名義出口的方式被稱為“買單出口”。

　　常見的“買單出口”企業(yè)有三種類型：一是以小商品市場(chǎng)、廣交會(huì)、跨境電商等作為貿(mào)易形式的企業(yè)，還有經(jīng)營(yíng)規(guī)模小或者沒有進(jìn)出口資質(zhì)的小微企業(yè)、個(gè)體戶或個(gè)人。二是出口的商品不能退稅的企業(yè)。三是免稅不能退稅的小規(guī)模納稅人。

　　為什么會(huì)“買單出口”?
　　為什么企業(yè)會(huì)以他人名義出口報(bào)關(guān)，放棄退稅，鋌而走險(xiǎn)“買單出口”?背后的原因又是什么?

　　一是自行出口不便捷，為圖方便“買單出口”。一些沒有出口資質(zhì)的企業(yè)，辦理出口涉及物流、報(bào)關(guān)、退稅等流程，環(huán)節(jié)繁瑣，費(fèi)用成本高，因此選擇“買單出口”。

　　二是因?yàn)槌隹跇I(yè)務(wù)不規(guī)范而選擇“買單出口”。有的企業(yè)出口商品貨值小，或者出口商品退稅率低，辦理退稅不劃算。有的甚至在上游購(gòu)貨時(shí)，低價(jià)購(gòu)進(jìn)貨物沒取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理出口退稅或者退稅金額小，直接放棄退稅。

　　三是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，出口企業(yè)“被買單”。在廣交會(huì)等出口商品交易活動(dòng)中，境外客商直接向貨主采購(gòu)，貨主只需按要求將商品交給貨代，由貨代負(fù)責(zé)中間商品流轉(zhuǎn)和通關(guān)等手續(xù)。這就給一些不法分子買單賣單提供了有機(jī)可乘的空間。報(bào)關(guān)代理公司主動(dòng)收集貨主出口信息，并以低于正常的價(jià)格，為貨主提供名義上的出口報(bào)關(guān)等服務(wù)，實(shí)際將出口信息提供給賣單企業(yè)，商品以賣單企業(yè)名義出口。

　　在實(shí)際管理中，對(duì)于貨物出口，海關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)是報(bào)關(guān)單上的商品與實(shí)際商品是否一致;稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核的重點(diǎn)是出口貨物是否歸屬出口單位，是否符合退稅條件。兩個(gè)部門監(jiān)管重點(diǎn)的不同，被一些不法分子鉆了空子。由于買單企業(yè)“不退稅”，造成賣單企業(yè)有機(jī)會(huì)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。如果賣單企業(yè)同時(shí)以非法手段取得虛開增值稅專用發(fā)票，就會(huì)構(gòu)成出口騙稅違法行為。因此，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的監(jiān)管，可以有效防范出口騙稅的發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過敏感商品和異常增長(zhǎng)、異地報(bào)關(guān)等風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，分析存在出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，綜合利用商檢的商品信息、海關(guān)的出口信息、外匯管理局的收匯核銷信息等，嚴(yán)厲打擊通過偽造出口信息騙取出口退稅的違法行為。

　　怎樣防范“買單出口”?
　　從“買單出口”行為產(chǎn)生原因的分析中可以看出，個(gè)別企業(yè)和人員法律意識(shí)淡薄是一個(gè)重要因素。同時(shí)，稅法制度的漏洞、部門監(jiān)管的缺失、相關(guān)部門協(xié)作配合的不力，為犯罪分子提供了可乘之機(jī)。因此，防范“買單出口”行為，須從加大稅收宣傳力度、加強(qiáng)部門協(xié)作配合、加快查處打擊速度等方面入手。

　　一是注重稅法政策宣傳。加大稅法宣傳深度和廣度，不斷提高稅法遵從度。對(duì)于有出口業(yè)務(wù)的小微企業(yè)和個(gè)人，要通過“結(jié)對(duì)掛鉤”“定向輔導(dǎo)”“定期交流”等形式和途徑，教育引導(dǎo)企業(yè)相關(guān)人員在商品采購(gòu)中勿貪小利，主動(dòng)向銷售方索取增值稅發(fā)票;在出口貿(mào)易中勿隱匿銷售，按規(guī)定開具出口發(fā)票。使“買賣”雙方知曉出口銷售未申報(bào)一經(jīng)查實(shí)，將要承擔(dān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和后果以及對(duì)企業(yè)信用的影響，達(dá)到“不愿為”的目的。

　　二是整合出口流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。稅務(wù)、海關(guān)、商檢等部門要建立緊密的交流協(xié)作機(jī)制，保障信息資源的利用共享，在有效監(jiān)管外貿(mào)出口的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)和發(fā)展“世貿(mào)通”等綜合性通關(guān)企業(yè)，整合貨代、關(guān)務(wù)、物流等代理業(yè)務(wù)，減少出口中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)省費(fèi)用支出，為小微企業(yè)和個(gè)人出口提供“一站式”綜合服務(wù)，為沒有出口資質(zhì)的企業(yè)，提供代理出口等便捷服務(wù)渠道。鼓勵(lì)和幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。對(duì)商品采購(gòu)、交易、物流各環(huán)節(jié)建立和完善詳細(xì)的崗位職責(zé)，并對(duì)各環(huán)節(jié)的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)預(yù)防出口“被買單”的發(fā)生。

　　三是建立出口全流程可視化監(jiān)管體系。以商品出口流轉(zhuǎn)為線索，建立商品數(shù)據(jù)庫，將涉及商品的生產(chǎn)、交易、物流、通關(guān)、支付和評(píng)價(jià)等綜合信息，以統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)格式，納入同一監(jiān)管平臺(tái)，建立全流程監(jiān)控體系。由此將出口商品各環(huán)節(jié)涉及的生產(chǎn)企業(yè)、出口企業(yè)、購(gòu)買客商、貨代公司、報(bào)關(guān)公司、物流公司和金融公司等企業(yè)，納入監(jiān)管范圍，從而保證商品在出口流轉(zhuǎn)的任意環(huán)節(jié)可追蹤，涉及出口貿(mào)易各節(jié)點(diǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可防控。
　　(作者單位：江蘇省昆山市國(guó)稅局)