由于買單企業(yè)“不退稅”，賣單企業(yè)有機會向退稅機關申報出口退稅。如果賣單企業(yè)同時以非法手段取得虛開增值稅專用發(fā)票，就會構成出口騙稅違法行為。因此，加強對出口企業(yè)的監(jiān)管，可以有效防范出口騙稅的發(fā)生。

　　2016年國家稅務總局、江蘇省國稅局在打騙(打虛)檢查工作中，發(fā)現企業(yè)存在“買單出口”現象，偽造出口退稅單證騙取出口退稅，而且騙稅金額巨大。對“買單出口”這種新型的騙取出口退稅犯罪手段，各級稅務機關應高度重視，深入分析產生原因，加快研究應對之策，積極做好防范工作。

　　什么是“買單出口”?
　　2016年8月，江蘇省昆山市國稅局在對R企業(yè)出口退稅業(yè)務的檢查過程中發(fā)現：該筆出口業(yè)務實際是貨主H向境外客戶銷售木柜板，但貨主H沒有進出口資質，不能直接出口。負責物流和報關的貨代將貨主H的海運提單偽造成R企業(yè)的單證，并以R企業(yè)的名義辦理了這批木柜板的報關出口和出口退稅。這種實際商品出口的企業(yè)通過偽造或購買其他進出口公司的物流提單、出口報關單等通關單證，并以其他進出口公司名義出口的方式被稱為“買單出口”。

　　常見的“買單出口”企業(yè)有三種類型：一是以小商品市場、廣交會、跨境電商等作為貿易形式的企業(yè)，還有經營規(guī)模小或者沒有進出口資質的小微企業(yè)、個體戶或個人。二是出口的商品不能退稅的企業(yè)。三是免稅不能退稅的小規(guī)模納稅人。

　　為什么會“買單出口”?
　　為什么企業(yè)會以他人名義出口報關，放棄退稅，鋌而走險“買單出口”?背后的原因又是什么?

　　一是自行出口不便捷，為圖方便“買單出口”。一些沒有出口資質的企業(yè)，辦理出口涉及物流、報關、退稅等流程，環(huán)節(jié)繁瑣，費用成本高，因此選擇“買單出口”。

　　二是因為出口業(yè)務不規(guī)范而選擇“買單出口”。有的企業(yè)出口商品貨值小，或者出口商品退稅率低，辦理退稅不劃算。有的甚至在上游購貨時，低價購進貨物沒取得增值稅專用發(fā)票，導致企業(yè)無法辦理出口退稅或者退稅金額小，直接放棄退稅。

　　三是風險意識淡薄，出口企業(yè)“被買單”。在廣交會等出口商品交易活動中，境外客商直接向貨主采購，貨主只需按要求將商品交給貨代，由貨代負責中間商品流轉和通關等手續(xù)。這就給一些不法分子買單賣單提供了有機可乘的空間。報關代理公司主動收集貨主出口信息，并以低于正常的價格，為貨主提供名義上的出口報關等服務，實際將出口信息提供給賣單企業(yè)，商品以賣單企業(yè)名義出口。

　　在實際管理中，對于貨物出口，海關監(jiān)管的重點是報關單上的商品與實際商品是否一致;稅務機關出口退稅審核的重點是出口貨物是否歸屬出口單位，是否符合退稅條件。兩個部門監(jiān)管重點的不同，被一些不法分子鉆了空子。由于買單企業(yè)“不退稅”，造成賣單企業(yè)有機會向退稅機關申報出口退稅。如果賣單企業(yè)同時以非法手段取得虛開增值稅專用發(fā)票，就會構成出口騙稅違法行為。因此，加強對出口企業(yè)的監(jiān)管，可以有效防范出口騙稅的發(fā)生。稅務機關應當通過敏感商品和異常增長、異地報關等風險特征指標，分析存在出口騙稅風險的企業(yè)，綜合利用商檢的商品信息、海關的出口信息、外匯管理局的收匯核銷信息等，嚴厲打擊通過偽造出口信息騙取出口退稅的違法行為。

　　怎樣防范“買單出口”?
　　從“買單出口”行為產生原因的分析中可以看出，個別企業(yè)和人員法律意識淡薄是一個重要因素。同時，稅法制度的漏洞、部門監(jiān)管的缺失、相關部門協作配合的不力，為犯罪分子提供了可乘之機。因此，防范“買單出口”行為，須從加大稅收宣傳力度、加強部門協作配合、加快查處打擊速度等方面入手。

　　一是注重稅法政策宣傳。加大稅法宣傳深度和廣度，不斷提高稅法遵從度。對于有出口業(yè)務的小微企業(yè)和個人，要通過“結對掛鉤”“定向輔導”“定期交流”等形式和途徑，教育引導企業(yè)相關人員在商品采購中勿貪小利，主動向銷售方索取增值稅發(fā)票;在出口貿易中勿隱匿銷售，按規(guī)定開具出口發(fā)票。使“買賣”雙方知曉出口銷售未申報一經查實，將要承擔的涉稅風險和后果以及對企業(yè)信用的影響，達到“不愿為”的目的。

　　二是整合出口流轉環(huán)節(jié)。稅務、海關、商檢等部門要建立緊密的交流協作機制，保障信息資源的利用共享，在有效監(jiān)管外貿出口的基礎上，鼓勵和發(fā)展“世貿通”等綜合性通關企業(yè)，整合貨代、關務、物流等代理業(yè)務，減少出口中間流轉環(huán)節(jié)，節(jié)省費用支出，為小微企業(yè)和個人出口提供“一站式”綜合服務，為沒有出口資質的企業(yè)，提供代理出口等便捷服務渠道。鼓勵和幫助企業(yè)建立內部控制監(jiān)督機制。對商品采購、交易、物流各環(huán)節(jié)建立和完善詳細的崗位職責，并對各環(huán)節(jié)的真實性進行評價，及時預防出口“被買單”的發(fā)生。

　　三是建立出口全流程可視化監(jiān)管體系。以商品出口流轉為線索，建立商品數據庫，將涉及商品的生產、交易、物流、通關、支付和評價等綜合信息，以統一數據標準格式，納入同一監(jiān)管平臺，建立全流程監(jiān)控體系。由此將出口商品各環(huán)節(jié)涉及的生產企業(yè)、出口企業(yè)、購買客商、貨代公司、報關公司、物流公司和金融公司等企業(yè)，納入監(jiān)管范圍，從而保證商品在出口流轉的任意環(huán)節(jié)可追蹤，涉及出口貿易各節(jié)點的企業(yè)風險可防控。
　　(作者單位：江蘇省昆山市國稅局)