在剛剛閉幕的兩會(huì)期間，部分代表和委員重提電商稅收問(wèn)題，引發(fā)了業(yè)內(nèi)對(duì)該問(wèn)題的關(guān)注。

　　電商稅收的主要問(wèn)題
　　從已有的研究和觀點(diǎn)來(lái)看，目前我國(guó)電商稅收主要存在以下問(wèn)題：

　　大部分電商稅負(fù)略低。特別是C2C(個(gè)人對(duì)個(gè)人)電商模式，稅收流失較為嚴(yán)重。以2015年為例，面向最終消費(fèi)者的3.8萬(wàn)億元的網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售額中，2萬(wàn)億元B2C(企業(yè)對(duì)個(gè)人)電商和傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)基本相當(dāng)，略微偏低。1.8萬(wàn)億元C2C電商的稅負(fù)，與B2C電商比較，可能存在稅負(fù)較低的情況。

　　征管環(huán)境有待完善。由于缺乏對(duì)電商稅收征管的可操作性強(qiáng)的政策方案，電商稅收征管環(huán)境一直不甚理想。尤其在國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》(稅總發(fā)(2015)63號(hào))之后，一些稅務(wù)管理部門(mén)誤以為對(duì)電商的征管態(tài)度不宜積極。在這一背景下，完善電商稅收征管環(huán)境的任務(wù)進(jìn)展緩慢。

　　針對(duì)電商的地方稅收政策過(guò)于寬泛。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，各地建立電子商務(wù)園區(qū)，主要通過(guò)財(cái)稅政策加大對(duì)電商企業(yè)的扶持。這些政策往往針對(duì)的是電商，而不是電子商務(wù)手段的應(yīng)用，助推了不公平納稅的現(xiàn)象。

　　電商稅收的影響因素
　　電商在運(yùn)營(yíng)方面的特點(diǎn)、全鏈條稅收政策差異和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電商征管尺度的把握等因素，導(dǎo)致電商稅負(fù)偏低。

　　電子商務(wù)手段利于稅負(fù)降低。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)在實(shí)體店方面的投入較少，故與之相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅及其他費(fèi)用的支出較少，交易形成以及稅收政策的不明確使得電商在納稅方面有較大的可操作空間。

　　電商與傳統(tǒng)企業(yè)有政策差異。電商與傳統(tǒng)企業(yè)在全鏈條稅收政策中的差異，一方面表現(xiàn)在投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，另一方面表現(xiàn)在傳統(tǒng)企業(yè)與電商成長(zhǎng)周期處于不同稅收優(yōu)惠政策周期空間內(nèi)，會(huì)造成一定的稅負(fù)差異。

　　稅收管理對(duì)電商更為寬松。例如，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方向上，與實(shí)體企業(yè)的稅收管理要求不同，對(duì)電商相對(duì)要求更為寬松。更為重要的是存在著理解上的誤區(qū)，大量的討論將“小微電商依法享受稅收優(yōu)惠政策”與“加強(qiáng)電商的稅收管理”混為一談，這一誤區(qū)的后果則是不少B2C電商偽裝混跡于C2C電商中。

　　其實(shí)，更深層次的障礙是某些電商企業(yè)以“費(fèi)”代稅，以及部分電商企業(yè)試圖壟斷電子商務(wù)過(guò)程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行獲利，影響了公平納稅的監(jiān)督和判斷。

　　完善稅收政策和管理措施
　　短期內(nèi)，應(yīng)厘清電子商務(wù)政策，加強(qiáng)稅收征管，在政策方面考慮傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)和歷史原因，盡量拉齊電商與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)在稅收政策上的差距，解決公平納稅的現(xiàn)有問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，還需要順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，考慮建立良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，進(jìn)一步建立整體稅制改革下的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。具體應(yīng)采取以下措施：

　　明確電子商務(wù)的稅收政策要素。根據(jù)稅收政策和電子商務(wù)交易特點(diǎn)，明確需要繳納什么稅，按什么身份繳稅，在哪兒繳稅以及交易相關(guān)方的稅收義務(wù)。

　　完善各類(lèi)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策和管理措施。一方面，給予流通企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)技術(shù)的稅收優(yōu)惠，支持企業(yè)應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。商務(wù)服務(wù)企業(yè)(平臺(tái)、物流、技術(shù)服務(wù)企業(yè))參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，享受相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠政策。另一方面，明確開(kāi)展電子商務(wù)各類(lèi)型、各模式企業(yè)的工商、稅務(wù)登記，規(guī)定電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的物流、資金流等相關(guān)信息的稅收申報(bào)要求，以及各相關(guān)部門(mén)的信息交換責(zé)任。此外，通過(guò)電子發(fā)票的應(yīng)用，加速建立有利于消費(fèi)者索取發(fā)票等監(jiān)督措施的機(jī)制，通過(guò)電子印章、電子合同和電子會(huì)計(jì)檔案等一系列一體化應(yīng)用措施，建立有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的社會(huì)化環(huán)境。

　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度總體考慮形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的電子商務(wù)稅收改革措施�？梢允紫冗x擇大型電商平臺(tái)和全國(guó)性連鎖企業(yè)，按照消費(fèi)者所在地，由連鎖企業(yè)總部及電商平臺(tái)統(tǒng)一向消費(fèi)者所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納(或代征代繳)增值稅等其他相關(guān)稅收，并按照統(tǒng)一科學(xué)的稅收分享機(jī)制解決地方財(cái)政利益關(guān)系。另外，要進(jìn)一步研究物流、資金流、信息流的稅收政策和管理措施，試點(diǎn)實(shí)施減少中間環(huán)節(jié)納稅，努力適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)�！　�(作者單位：中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院)