前不久，陜西省國稅局在國家稅務總局稅務干部進修學院舉辦稅收經(jīng)濟分析專業(yè)首批標兵人才培訓班，陜西省國稅系統(tǒng)33名收入規(guī)劃核算方面的業(yè)務骨干就西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在陜西的應用與發(fā)展和存在問題展開了熱烈的研討。

　　近年來，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策在推動陜西產業(yè)結構升級優(yōu)化、提升對外投資吸引力和加強基礎建設投資力度等方面起到了積極的作用。但在發(fā)揮積極作用的同時，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策功效的有效發(fā)揮仍有完善的空間。

　　優(yōu)惠政策效用明顯
　　第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以來，先后惠及陜西全省3404戶企業(yè)，涉及38個行業(yè)，累計減免所得稅337.4億元。在其政策和其他多重作用的綜合影響下，陜西省各產業(yè)近5年來的科技進步步伐明顯加快，從而有效推動了科技進步和產業(yè)結構調整，先進裝備制造業(yè)成為全省經(jīng)濟的重要支柱，已經(jīng)形成了源礦產類產業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、農產業(yè)和裝備制造業(yè)等產業(yè)集群，高新技術產業(yè)的引領作用進一步凸顯。陜西省的資本洼地效用明顯，吸引到大量資本流入。依托優(yōu)惠政策對基礎產業(yè)“兩免三減半”的強烈拉動，一大批高等級公路、高速鐵路在該省建成通車，有效提升了陜西省的交通水平和物流能力。

　　面臨的瓶頸
　　優(yōu)惠政策缺乏與時俱進。陜西在基礎設施和市場化程度方面與東部地區(qū)的差異和優(yōu)惠政策本身的趨同性，導致陜西雖然能通過優(yōu)惠政策吸引到大量的投資，但對資本的聚合力仍舊較小，經(jīng)濟增速勢必落后于東部地區(qū)。與此同時，近年來，國家開始實行重點開發(fā)，在西部地區(qū)先后批準設立了成渝、關中-天水和北部灣3個重點經(jīng)濟區(qū)，實施了港務區(qū)、自貿區(qū)建設，使陜西成為帶動和支撐西部大開發(fā)的戰(zhàn)略高地。但稅收政策配套相對滯后，與陜西當前的發(fā)展愿景不夠匹配。

　　優(yōu)惠政策惠及面偏窄。從總體數(shù)量來看，目前，陜西國稅管轄的企業(yè)實際享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)僅占企業(yè)所得稅納稅人總戶數(shù)的0.3%，并且大都集中在采礦業(yè)、制造業(yè)和金融業(yè)等行業(yè)。2015年，五大行業(yè)享受優(yōu)惠稅額占全部減免稅額的95.4%，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策除在能源化工和裝備制造業(yè)的支持作用表現(xiàn)突出以外，對其他產業(yè)尚未表現(xiàn)出強大的政策效應，促進作用有限。

　　優(yōu)惠政策準入門檻高。產業(yè)范圍的限制和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對主營業(yè)務收入的比例限制，將很多企業(yè)擋在了稅收優(yōu)惠的大門之外，使得企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而放棄多元化經(jīng)營戰(zhàn)略或對輔業(yè)收入進行控制，不利于企業(yè)轉變經(jīng)營方式，優(yōu)化產業(yè)結構。在具體執(zhí)行中，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策只有盈利企業(yè)能享受到所得稅優(yōu)惠，而對非盈利企業(yè)、眾多盈利能力較弱的中小型企業(yè)作用不大，其結果導致側重事后調節(jié)，不重事前調節(jié)，不利于培養(yǎng)稅源。

　　組合施政前景廣闊
　　——完善制度體系缺陷。一方面，強化政策引導，根據(jù)陜西區(qū)位、資源、交通和人口等地域特點，給予陜西特色產業(yè)傾斜，扶持重點產業(yè)，積極協(xié)調《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)指導目錄》調整權，因地制宜地將特色行業(yè)、潛力行業(yè)納入其中，凸顯對陜西優(yōu)勢產業(yè)和特色產業(yè)的扶持。另一方面，完善優(yōu)惠項目，調整稅收減免方式，將直接減免調整為投資抵免、加計扣除、加速折舊和再投資退稅等間接減免方式，既有利于吸引資金投入、加快設備投資更新，又可以減輕地方財稅壓力，延長所得稅優(yōu)惠期限。同時，給予從事港口、機場、水利、交通和電力項目等基礎設施建設企業(yè)適度延長優(yōu)惠期限，激勵企業(yè)減少短期行為。

　　——妥善解決稅源與稅收背離問題。完善屬地管理政策，積極探索建立凡是參與稅款產生的地區(qū)均參與稅款分成機制。推行總分支機構稅款分配體制改革，探索將職工人數(shù)指標納入總分支機構計算稅款分配比例指標，完善總分支機構匯總稅款分配，探索將應納稅所得額進行分配，由各分支機構自行計算，自行繳納。完善資源的定價機制，允許能源輸出價格由市場供求關系決定，從而使能源輸出地得到應得的稅收收入。

　　——提高陜西資本貢獻率。優(yōu)惠政策執(zhí)行當中遵循“優(yōu)惠政策→吸引投資→資金洼地→經(jīng)濟發(fā)展”模式，影響資本對經(jīng)濟貢獻的因素主要有存量資本、勞動力資源、高素質人才、科技資源、高效的政府管理和適宜的商業(yè)氛圍等因素。因此，要從促進人力資源向生產力轉變、積極鼓勵企業(yè)集群發(fā)展壯大和提高政府效率等方面著手，實現(xiàn)等量資本的效用最大化。

　　——優(yōu)化稅收環(huán)境。稅務機關作為政策落實管理部門，一方面要加大西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，引導有條件的中小企業(yè)、特色行業(yè)通過設備更新、技術創(chuàng)新和產品升級等方式創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策，做到納稅人得利、經(jīng)濟得益。另一方面，要進一步加強稅收優(yōu)惠政策管理，事前做好調查摸底，協(xié)助辦理稅收優(yōu)惠申請審批手續(xù);事中實施跟蹤檢查管理，建立政策效應評估機制;事后進行專項分析評估，準確掌握稅收優(yōu)惠政策的效用性，提升改進和合理利用質效。