4月19日，李克強(qiáng)總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議決定，在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2 000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施六項(xiàng)減稅措施。加上全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，今年前4個(gè)月翹尾減收，預(yù)計(jì)全年將再減輕各類市場(chǎng)主體稅負(fù)3 800多億元。

　　增值稅稅率簡(jiǎn)并至三檔取消13%稅率
　　會(huì)議指出，按照《政府工作報(bào)告》部署，深化稅制改革、加大減稅力度，不斷為市場(chǎng)主體減負(fù)增力，是深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，有利于在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜、不穩(wěn)定不確定因素仍然較多的形勢(shì)下，通過優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)活力和創(chuàng)新動(dòng)力，鞏固經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好勢(shì)頭、促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

　　為此，會(huì)議提出，繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。這意味著，我國(guó)政府推進(jìn)已久的增值稅稅率精簡(jiǎn)歸并事宜終于落地。

　　業(yè)內(nèi)專家對(duì)記者表示，增值稅是國(guó)際上普遍征收的稅種，無論是與其他國(guó)家的橫向比較，還是從國(guó)內(nèi)企業(yè)的反映看，我國(guó)的增值稅稅率檔次都偏多。簡(jiǎn)并稅率檔次有助于降低增值稅計(jì)算的復(fù)雜性，減輕納稅人在人力、時(shí)間等各方面的成本。

　　據(jù)了解，根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》，適用于13%增值稅稅率的貨物包括：糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等。

　　“這些商品大部分屬于普通居民生活生產(chǎn)的必需品，跟老百姓的聯(lián)系較為緊密。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生認(rèn)為，我國(guó)將這類民生基本用品的增值稅稅率從13%降至11%，可以為相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格下調(diào)騰出空間，使眾多的消費(fèi)者受益。

　　“政府之所以選擇將13%稅率并入11%，是因?yàn)檫@兩個(gè)稅率檔次相近，便于操作，也體現(xiàn)了減稅初衷。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，不過，增值稅的特性在于只要商品在流轉(zhuǎn)的過程中有增值就要征稅，上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，各環(huán)節(jié)形成一個(gè)抵扣鏈條。在此背景下，如果產(chǎn)業(yè)鏈上游稅率下降但下游稅負(fù)不變，那么產(chǎn)品最終所交稅負(fù)將不會(huì)減輕太多。

　　事實(shí)上，對(duì)于上述問題，政府已有所考慮。會(huì)議明確，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

　　記者注意到，有部分專家認(rèn)為，我國(guó)增值稅稅率還有進(jìn)一步簡(jiǎn)并的空間，但是由于剩下三檔稅率的間隔較大，簡(jiǎn)并的難度更高，需要統(tǒng)籌考慮，可以隨著增值稅立法進(jìn)程逐步推進(jìn)。

　　加大支持小微、科技企業(yè)促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新風(fēng)氣
　　除了簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)外，會(huì)議提出的其他五個(gè)減稅措施含金量也很高。會(huì)議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅;自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例，由50%提高至75%。

　　普華永道中國(guó)研發(fā)優(yōu)惠服務(wù)主管合伙人邸占廣認(rèn)為，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重視，也符合發(fā)達(dá)國(guó)家普遍對(duì)中小型企業(yè)、科技企業(yè)加大激勵(lì)力度的趨勢(shì)，將對(duì)我國(guó)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)氣和科技研發(fā)起到良好的促進(jìn)作用。

　　同時(shí)，會(huì)議提出，在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點(diǎn)，從今年1月1日起，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策;自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個(gè)人投資者;政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

　　張斌表示，種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)很高，很難通過傳統(tǒng)的銀行渠道來融資，上述稅收優(yōu)惠政策的初衷即是解決初創(chuàng)科技企業(yè)缺少資金的難題。

　　會(huì)議還決定，從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2 400元的限額予以稅前扣除。這標(biāo)志著此前僅在試點(diǎn)城市推出的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品將向全國(guó)開放，有利于激發(fā)全社會(huì)的健康保險(xiǎn)消費(fèi)需求，彌補(bǔ)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的不足。

　　此外，會(huì)議明確，將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2019年底，包括：對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的小額貸款公司;對(duì)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人(企業(yè))所得稅等。

　　優(yōu)化國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收環(huán)境積極應(yīng)對(duì)國(guó)際減稅潮
　　“在這六項(xiàng)減稅措施確定后，接下來最重要的事情就是抓緊出臺(tái)具體實(shí)施方案，把稅收優(yōu)惠政策真正落實(shí)到位!”李克強(qiáng)在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，中國(guó)太大了，這么多的稅收政策，涉及眾多的小微企業(yè)、科技型企業(yè)以及改革試驗(yàn)區(qū)，所以政策落實(shí)一定要加快。

　　“我國(guó)居民收入逐年提高，相應(yīng)帶動(dòng)勞動(dòng)力等成本都在上升，因此要更加注重通過減稅降費(fèi)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。我們減稅不僅是為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，更重要的是要給市場(chǎng)一個(gè)良好預(yù)期。”李克強(qiáng)還指出，當(dāng)前國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，很多國(guó)家都競(jìng)相發(fā)出“減稅”信號(hào)。“所以我們要有‘搶跑’意識(shí)!我國(guó)企業(yè)埋頭苦干，積極參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng);政府要通過減稅降費(fèi)，為企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境。”

　　國(guó)家行政學(xué)院教授馮俏彬告訴記者，目前全球性減稅已經(jīng)“箭在弦上”，而李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)減稅要有“領(lǐng)跑”意識(shí)，其實(shí)反映深度融入全球經(jīng)濟(jì)的中國(guó)必須做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，未雨綢繆，為我國(guó)企業(yè)創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境。

　　據(jù)了解，目前全球經(jīng)濟(jì)處于后危機(jī)時(shí)代，不少國(guó)家都面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力，而降低利率等貨幣政策的實(shí)施空間已十分有限，減稅成為美英等國(guó)的最新選擇，全球性減稅浪潮即將到來。

　　例如，減稅是美國(guó)總統(tǒng)唐納德·特朗普上臺(tái)后推行稅制改革的核心。他計(jì)劃將美國(guó)企業(yè)所得稅稅率從現(xiàn)行的35%下調(diào)至15%或20%，并通過低稅率政策吸引美國(guó)公司的海外利潤(rùn)回流本土。個(gè)人所得稅方面，特朗普準(zhǔn)備將最高稅率從39.6%降低至33%，將稅率級(jí)次從7級(jí)減并為3級(jí)，同時(shí)提高個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)扣除限額，其中個(gè)人申報(bào)扣除金額由6 300美元提高到1.5萬美元。

　　美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)史蒂文·姆努欽3月24日對(duì)美國(guó)媒體表示，美國(guó)聯(lián)邦政府將很快推出稅收改革方案，稅改方案的核心是為中產(chǎn)階級(jí)大規(guī)模減稅，并大幅降低企業(yè)所得稅稅率，希望國(guó)會(huì)能在今年秋天通過稅改方案。

　　此外，英國(guó)首相特雷莎·梅已正式批準(zhǔn)，將在2020年前下調(diào)企業(yè)所得稅稅率至17%。她還承諾，英國(guó)企業(yè)所得稅稅率將在二十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中保持最低水平。

　　馮俏彬認(rèn)為，中國(guó)在應(yīng)對(duì)全球減稅時(shí)應(yīng)該有自己的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù)。“中國(guó)的減稅選擇主要是清理稅外收費(fèi)體系。其中，行政性零收費(fèi)是一個(gè)可以努力的方向，廣東等地已經(jīng)在做，全國(guó)來說也已具備基本條件;政府性基金項(xiàng)目雖然不多，但金額大，需要結(jié)合價(jià)格機(jī)制改革來進(jìn)一步清理。社會(huì)保障費(fèi)率降低也有空間。”