2016年5月1日，我國開始全面推行營改增，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。如今，已滿一年時間。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現(xiàn)了稅負下降或持平，總體減稅規(guī)模越來越大。

　　從全國數(shù)據(jù)來看，2016年5月至11月，建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。2012年1月至2017年2月，營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。預(yù)計全面推開營改增試點一周年將實現(xiàn)減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規(guī)模的減稅措施。

　　普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮接受記者采訪時表示，營改增的全面推開，除了給企業(yè)帶來了直接稅收利益以外，對于企業(yè)、行業(yè)乃至整個經(jīng)濟都產(chǎn)生了正面影響。“可以說，真正實現(xiàn)了為企業(yè)減負、助經(jīng)濟上行的目的。”

　　營改增溢出效應(yīng)明顯

　　營改增涉及到將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了超過40份法規(guī)規(guī)章和補充文件。

　　國家稅務(wù)總局局長王軍近日在法國巴黎OECD第四屆增值稅全球論壇上強調(diào)，中國營改增的直接效應(yīng)愈來愈明顯、外溢效應(yīng)越來越增大、長遠效應(yīng)越來越清晰。業(yè)界對于營改增對中國企業(yè)、行業(yè)和整體經(jīng)濟的作用充滿信心。

　　胡根榮告訴記者，從企業(yè)的角度看，一方面，營改增促進了企業(yè)的設(shè)備和技術(shù)更新，在營業(yè)稅狀態(tài)下，設(shè)備和技術(shù)更新?lián)Q代時，其中包含的稅款直接成為企業(yè)的成本，改征增值稅后，這部分稅款可以作為進項稅額進行抵扣了;另一方面，營改增有利于企業(yè)將非核心業(yè)務(wù)外包，從而集中優(yōu)勢力量做精做強主業(yè)，以前營業(yè)稅狀態(tài)下外包的環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅越嚴重，很多企業(yè)走“大而全”的路線，不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢，現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”，非核心業(yè)務(wù)外包在稅制上沒有了障礙。

　　從行業(yè)的角度看，科技行業(yè)在營業(yè)稅狀態(tài)下的稅收優(yōu)惠實現(xiàn)了平移，可以申請免稅或出口零稅率，這體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的延續(xù)性;制造行業(yè)隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

　　從整體經(jīng)濟的角度看，減稅帶來的乘數(shù)效應(yīng)對經(jīng)濟的拉動作用不可小視;營改增后，服務(wù)和貨物一樣征收增值稅，第三產(chǎn)業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)從第一、二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)整;出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利于外向型經(jīng)濟的發(fā)展，有利于中國企業(yè)參與國際合作和分工。

　　四大行業(yè)稅負變化不一

　　“實施營改增后，由于消除了營業(yè)稅的重復(fù)征稅，形成了完整的稅收抵扣鏈，最為直接的影響和效果是國家減稅、企業(yè)減負，有效激發(fā)了市場活力。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建說，全面推開營改增不但消除了試點企業(yè)重復(fù)征稅，減輕了試點企業(yè)稅收負擔(dān);更重要的是消除了試點企業(yè)與下游企業(yè)之間的重復(fù)征稅，減輕了產(chǎn)業(yè)鏈稅收負擔(dān)。

　　統(tǒng)計顯示，2010年以來，我國的稅收增長率逐年降低，尤其是2016年，降至4.8%，減稅效果明顯。但是，具體到各個行業(yè)，減稅規(guī)模大小不一。

　　營改增之后，2016年5月—11月，生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負下降29.85%，為四大行業(yè)中減稅幅度最大的行業(yè)。胡根榮分析，生活服務(wù)業(yè)中小規(guī)模企業(yè)占多數(shù)，如果是小規(guī)模企業(yè)，增值稅率將從營業(yè)稅率的5%降到3%，直觀減稅;而一般納稅人適用6%的增值稅率，但可以獲取較多的進項發(fā)票，如房屋租金、裝修、設(shè)備、日常用品等。對于生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，進項端的專用發(fā)票取得直接關(guān)系到了企業(yè)的有效稅率，對生活服務(wù)業(yè)企業(yè)的增值稅管控水平提出了新的要求。

　　2016年5月—11月，金融業(yè)減稅367億元，稅負下降14.72%。胡根榮認為，與普通行業(yè)不同，銀行業(yè)由于客戶群眾多、業(yè)務(wù)量大和產(chǎn)品多樣化等特點，使其在系統(tǒng)依賴度上超過傳統(tǒng)行業(yè)。同時，受行業(yè)監(jiān)管要求影響，銀行在內(nèi)部流程上也極為嚴格。實施營改增對銀行的流程改造、系統(tǒng)改造和會計核算提出了新的要求。實施營改增一年了，大部分銀行均已實現(xiàn)以系統(tǒng)批量處理的方式完成核算和開票的需求。接下來，隨著全國范圍內(nèi)電子發(fā)票系統(tǒng)的完善和推廣，預(yù)計銀行業(yè)也會對個人和非增值稅納稅人客戶推行電子發(fā)票。

　　2016年5月—11月，建筑業(yè)減稅65億元，稅負下降3.75%;房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負下降7.9%。胡根榮表示，建筑業(yè)的減稅幅度比房地產(chǎn)業(yè)略少，并且仍有頗多不確定因素。包括：PPP模式、BT項目如何繳納相關(guān)稅收，目前沒有統(tǒng)一的政策。以誰的名義立項，項目的不同階段等，均會產(chǎn)生不同的稅務(wù)問題及處理等。

　　從數(shù)據(jù)上來看，房地產(chǎn)業(yè)整體減稅幅度并沒有其它試點行業(yè)顯著。胡根榮認為，因為房地產(chǎn)行業(yè)適用過渡期政策的老項目簡易計稅方法，適用的增值稅征收率為5%，而有些行業(yè)為3%;房地產(chǎn)開發(fā)與運營企業(yè)一般規(guī)模較大，不適用小規(guī)模納稅人3%的征收率。

　　在整體行業(yè)利好的大背景下，部分行業(yè)內(nèi)企業(yè)營改增后面臨稅負上升的困境。胡根榮分析，一是因為這些企業(yè)財稅合規(guī)性建設(shè)有待提高，內(nèi)控管理有待加強。對于成本費用開支，由于供應(yīng)商來源復(fù)雜，無法全額取得增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣。二是企業(yè)未對營改增稅制改革的影響有足夠的預(yù)判與前期準備，從而導(dǎo)致在與客戶以及供應(yīng)商的價格談判中處于弱勢，未能足額獲得改革紅利分享。三是規(guī)模較大的地產(chǎn)集團企業(yè)下設(shè)商品房開發(fā)銷售板塊、商場物業(yè)自持經(jīng)營板塊、酒店物業(yè)特許經(jīng)營板塊、物業(yè)管理服務(wù)板塊等不同子行業(yè)，在營改增中適用不同的稅收政策，但未深入研究地產(chǎn)板塊細分行業(yè)財稅政策，聯(lián)動效應(yīng)不足或集團單一政策普遍適用性不強。

　　完善制度 推出進一步減稅措施

　　后營改增時代，發(fā)現(xiàn)仍有小部分企業(yè)出現(xiàn)了不同程度的稅負上升。

　　“之所以出現(xiàn)稅負不減反增的情況，是因為目前增值稅抵扣鏈條仍存在沒有打通的地方。下一步，政府的改革方向是更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增后，增值稅立法工作也將適時啟動。”胡根榮認為。

　　國務(wù)院總理李克強4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

　　胡根榮介紹，國際上大部分國家的增值稅稅率一般在一檔到三擋之間，選擇統(tǒng)一稅率的國家比例呈現(xiàn)上升趨勢�，F(xiàn)代增值稅統(tǒng)一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經(jīng)濟體制下產(chǎn)業(yè)間公平競爭的內(nèi)在要求。因此，逐步簡并稅率應(yīng)該成為我國增值稅稅制改革的方向。

　　“對于企業(yè)來講，就是要順應(yīng)稅制變化和政策導(dǎo)向，加強管理、轉(zhuǎn)型升級，最大限度地拿到國家給予的稅收紅利。”胡根榮表示，一是改善業(yè)務(wù)模式，梳理進銷渠道。二是企業(yè)要對稅務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員加強培訓(xùn)，做好內(nèi)控。三是企業(yè)的管理層要加強對于這一重大稅制改革的理解，在支持企業(yè)的稅收管理的同時，也可以從國家產(chǎn)業(yè)政策的角度思考企業(yè)的戰(zhàn)略升級。

　　胡怡建告訴記者，目前我國增值稅完成了擴圍，下一步是改革增值稅制度，統(tǒng)一稅制，包括簡并增值稅稅率，完善優(yōu)惠政策，最終完成增值稅立法。