拓寬第三方信息采集渠道，通過建章立制，打破國家各部門間的壁壘，形成高效準(zhǔn)確的信息交換共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立定期自主采集境內(nèi)實(shí)體在境內(nèi)外上市的公告信息、年報(bào)信息及招股信息的工作機(jī)制，拓寬信息采集思路和渠道。以金稅三期為契機(jī)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和手段，實(shí)現(xiàn)跨境個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)代化。

　　隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的全面實(shí)施，對外經(jīng)濟(jì)交流日益增多，如何加強(qiáng)跨境個(gè)人所得稅征管，成為當(dāng)前地稅機(jī)關(guān)的重要課題。

　　當(dāng)前跨境個(gè)人所得稅征管面臨的瓶頸

　　非居民常設(shè)機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅征管存在盲點(diǎn)。目前，非居民常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定與征管權(quán)限在國稅機(jī)關(guān)，由于對相關(guān)信息掌握的局限性，導(dǎo)致地稅機(jī)關(guān)對此類型非居民個(gè)人所得稅的征管存在盲點(diǎn)。同時(shí)，目前售付匯信息由國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，地稅機(jī)關(guān)對非居民售付匯信息采集的滯后性，也間接導(dǎo)致了對常設(shè)機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅征管難度的增加。

　　跨境個(gè)人境外收入信息采集的規(guī)模和時(shí)效不夠。對于跨境個(gè)人的境內(nèi)收入，地稅機(jī)關(guān)依托完善的征管信息系統(tǒng)和監(jiān)控手段，已能夠進(jìn)行有效征管。但對于其境外收入信息的采集難度非常大，究其原因，一方面是由于跨境個(gè)人缺乏自行申報(bào)的主動(dòng)性，另一方面是由于境外單位出于對本國利益和員工權(quán)益的保護(hù)，對提供員工收入信息存在抵觸情緒。

　　對跨境個(gè)人利用避稅地進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)狀缺乏抓手。從征管實(shí)踐中可以看出，當(dāng)前跨境個(gè)人利用避稅地進(jìn)行稅收籌劃的趨勢不斷加劇，而且更具有隱蔽性、曲折性，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)追蹤、判定、核查的難度。

　　加強(qiáng)跨境個(gè)人所得稅征管的建議

　　完善跨境個(gè)人所得稅征管體系。研究出臺《跨境個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指引》《常設(shè)機(jī)構(gòu)和固定基地判定參考性指引》《跨境個(gè)人稅收管理與服務(wù)體系》《跨境個(gè)人案例剖析指南》等指導(dǎo)性文件，明確跨境個(gè)人所得稅征管的原則、思路、目標(biāo)及主要任務(wù)，提高此項(xiàng)工作的專業(yè)化、科學(xué)化和規(guī)范化水平。

　　拓寬第三方信息采集渠道。一是從國家稅務(wù)總局層面，擴(kuò)大第三方信息采集的規(guī)模，提高信息采集的時(shí)效性，跨境信息主要來源于發(fā)改委、商務(wù)局、外匯、國稅和海關(guān)等部門，信息保密要求、部門利益權(quán)衡等因素形成了信息交換共享的最大障礙，建議通過建章立制，打破部門壁壘，形成高效準(zhǔn)確的信息交換共享機(jī)制。

　　二是從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)層面，應(yīng)積極建立定期自主采集境內(nèi)實(shí)體在境內(nèi)外上市的公告信息、年報(bào)信息及招股信息的工作機(jī)制，拓寬信息采集思路和渠道，提高信息采集的主觀能動(dòng)性。

　　三是從納稅人層面，應(yīng)通過潛移默化的宣傳，增強(qiáng)納稅人提供境外收入信息和佐證材料的主動(dòng)性，提升納稅人的法律觀念和責(zé)任意識，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確。

　　深化合作，增強(qiáng)對跨境個(gè)人所得稅稅源的管控能力。根據(jù)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》，積極建立協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的合作機(jī)制，嚴(yán)格履行非居民合同備案、申報(bào)制度，定時(shí)、定期取得國稅機(jī)關(guān)對常設(shè)機(jī)構(gòu)的征管、應(yīng)對信息以及售付匯備案信息，深入開展信息整合、分析，追蹤跟進(jìn)非居民個(gè)人相關(guān)情況，進(jìn)一步規(guī)范強(qiáng)化常設(shè)機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅征管。同時(shí)，國地稅要協(xié)同開展反避稅調(diào)查，互相溝通、協(xié)調(diào)、交換反避稅調(diào)查信息，主動(dòng)開拓跨境個(gè)人所得稅反避稅調(diào)查新途徑。

　　運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高涉稅信息利用水平。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以金稅三期為契機(jī)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和手段，實(shí)現(xiàn)跨境個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)代化。

　　一是將自主收集的有關(guān)公告信息、年報(bào)信息、招股信息等與征管信息比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管線索，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)更新，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有用性、時(shí)效性。

　　二是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)解決涉稅信息在地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各單位、大集中系統(tǒng)各模塊以及系統(tǒng)間相互關(guān)聯(lián)度低的問題，強(qiáng)化應(yīng)用大集中系統(tǒng)中的“境外上市企業(yè)信息管理”“非居民稅收協(xié)定待遇”“反避稅調(diào)查”等功能，通過全面信息關(guān)聯(lián)，使涉稅信息真正成為稅收征管的重要資源。

　　三是探索構(gòu)建跨境個(gè)人所得稅境外涉稅情報(bào)采集、分析、評價(jià)平臺，依托大數(shù)據(jù)進(jìn)一步增強(qiáng)對涉稅信息的分析應(yīng)用能力。

　　差別管理，通過納稅信用體系建設(shè)提高遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，強(qiáng)化納稅信用信息運(yùn)用，形成個(gè)人社會行為與誠信納稅體系和“黑名單”制度掛鉤、映射機(jī)制，提高跨境個(gè)人對境外收入申報(bào)的遵從度。

　　一是守信激勵(lì)。根據(jù)跨境個(gè)人的納稅信用積分進(jìn)行差別化管理，對信用等級較高的個(gè)人，提供有針對性的納稅服務(wù)措施，如給予免除兩年稅務(wù)檢查、簡化售付匯申報(bào)手續(xù)等優(yōu)惠國民稅收待遇，另外還可與銀行合作，為其提供納稅信用貸款。

　　二是失信懲戒。對納稅信用積分低、列入“黑名單”的跨境個(gè)人制定“限制”措施，如限制出入境、限制購房購車、限制融資授信、限制授予相關(guān)榮譽(yù)等。

　　創(chuàng)新思路，打造專業(yè)化的跨境個(gè)人所得稅征管團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對當(dāng)前跨境個(gè)人所得稅征管遇到的問題和瓶頸，有針對性地組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)探討，將跨境個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)適度擴(kuò)大輻射至基層全員，提高稅務(wù)人員的敏銳性，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)案源的預(yù)見性。

　　(作者單位：江蘇省蘇州市昆山地稅局)