日前，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(下稱“通知”)。

　　通知要求，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

　　這勢必會進一步減輕科技型中小企業(yè)稅負、激勵其加大研發(fā)投入、加快科技創(chuàng)新、提高核心競爭力。此時，如何讓企業(yè)充分享受到新政策帶來的實惠，需要企業(yè)財會工作者勤思考、多探索。

　　新政策引導企業(yè)加大研發(fā)投入
　　當前，我國“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”熱潮方興未艾，通知中所要求的稅前加計扣除，能夠在增加企業(yè)稅前成本及費用的抵扣、減輕企業(yè)稅負、創(chuàng)造企業(yè)價值等多個方面帶來積極影響。這也為科技型中小企業(yè)尋求創(chuàng)新轉型升級路徑提供了有力的保障。

　　“從原來實際發(fā)生額的50%提高至75%進行稅前加計扣除，計提的成本就會增加，流入到企業(yè)的利潤減少。相應繳納的企業(yè)所得稅降低，減少了企業(yè)稅負。這可以促進科技型中小企業(yè)加大研發(fā)、知識產權等投入，激發(fā)企業(yè)內部創(chuàng)新積極性。”北京中科聲威科技有限公司主管會計張亞玲說。

　　北京工商大學中國創(chuàng)業(yè)投資研究中心常務副主任、副教授王力軍認為，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用未來將會持續(xù)走高。

　　但在此過程中需要注意的是，這類企業(yè)普遍存在的研發(fā)投入資金成本較高、研發(fā)產出帶有不確定性、高風險等問題，是制約企業(yè)提升核心競爭力的癥結所在。因此，我國從宏觀層面出臺政策加以保障，很大程度上是給這類企業(yè)注入了一劑“營養(yǎng)針”。

　　而從財務角度來說，新政策的出臺可以引導企業(yè)對研發(fā)支出進行專賬管理、獨立核算。

　　“按照會計準則要求，研發(fā)支出可以費用化也可以資本化。如果是費用化，可以直接加計扣除;如果是資本化，形成的無形資產將來可以用作對外投資、技術許可和轉讓等。技術投資及轉讓按照相關規(guī)定可減免稅負，這對于企業(yè)來說必將是一大利好。”北京華財會計股份有限公司在線首席咨詢師張海濤坦言。

　　從投融資角度來看，王力軍告訴記者，如果企業(yè)選擇債務融資，與股權融資相比，大部分成本需要稅前抵扣，包括利息費用、財務費用等。稅前扣除的好處在于企業(yè)可選擇不同的融資方式，實現(xiàn)融資成本的大幅遞減。如果企業(yè)選擇股權融資，其成本則體現(xiàn)在稅后，相當于稅前收益先給國家繳稅，剩余部分可作為股東回報。

　　據(jù)了解，考慮到各科技型中小企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策的重視與運用情況不同，北京市經濟和信息化委員會著力搭建服務平臺，對科技型中小企業(yè)進行有力的指導與扶持。

　　北京市中小企業(yè)服務中心負責培訓部部長張曉鵬表示，在北京市經信委的指導下，中小企業(yè)服務中心聯(lián)合北京華財會計股份有限公司，針對北京市、區(qū)垂直兩級科技型中小企業(yè)出現(xiàn)的問題與困惑，設置針對性的課程進行專業(yè)培訓;或下基層走訪中小企業(yè)展開“一對一”的專業(yè)服務與指導，幫助企業(yè)做好戰(zhàn)略規(guī)劃，建立正確的財務架構，提升企業(yè)整體的財務能力與水平。

　　財務管理助企業(yè)享實惠
　　像上述“將專業(yè)服務送到家門口”的一系列舉措，是政府層面的外力對科技型中小企業(yè)的扶持，而企業(yè)自身也更應著重思考如何通過財務的手段享受到政策實惠。

　　對此，張海濤向記者介紹，在企業(yè)日常會計處理中，如果企業(yè)施行的是會計準則或小企業(yè)會計準則，會計科目中必須設置研發(fā)支出科目，同時根據(jù)企業(yè)研發(fā)實際情況，區(qū)分開費用化支出還是資本化支出。費用化支出計入當期損益;資本化支出形成無形資產后結轉至無形資產。

　　如果企業(yè)施行的是會計制度，這就需要企業(yè)在管理費用科目下設置研發(fā)費用 二級科目，這時可以把當期研發(fā)投入歸結至研發(fā)費用中。

　　此外，有些科技型中小企業(yè)每年可開展多個研發(fā)項目，但是企業(yè)財會人員在日常記賬過程中，并沒有針對每個項目進行會計核算，投入支出在賬面中也沒有直觀反映。因此，如果企業(yè)想要享受到加計扣除帶來的優(yōu)惠，則需要按照研發(fā)費用設置輔助核算賬。輔助核算賬可以將企業(yè)研發(fā)投入分解至每個項目中去，進行明細量化。

　　“為享受加計扣除優(yōu)惠，企業(yè)財務人員需慎重考慮相應的對策。我們日常工作中的重點是針對研發(fā)費用，如新產品設計費、從事研發(fā)活動直接消耗的材料燃料和動力費用等的賬務處理。我們根據(jù)每個研發(fā)項目設置了輔助臺賬進行核算，大大提升了財務工作效率。”德信東源智能科技(北京)有限公司會計經理寇凌宏如是說。

　　高風險是科技型中小企業(yè)在發(fā)展過程中不容忽視的關鍵因素。在王力軍看來，為了讓此類企業(yè)有效地防控風險，建議企業(yè)在財務融資方面，根據(jù)自身發(fā)展階段與特點，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期、高速發(fā)展期分別考慮“天使投資”以及“風險投資”兩種模式，作為企業(yè)資金的主要來源。其主要原因在于傳統(tǒng)的銀行貸款和發(fā)行股票門檻較高，中小企業(yè)發(fā)展整體水平普遍較低，難以滿足傳統(tǒng)融資要求。

　　“真正的風險、責任歸根到底還需要企業(yè)自身承擔。”寇凌宏認為，以前企業(yè)做稅前備案，稅務局通過了才可以做加計扣除，而現(xiàn)在需要企業(yè)自己去稅務局備案，相關審查程序順序調后，這就要求企業(yè)應嚴格內部流程與落實。財務人員也應樹立風險防范意識，勤學習，多了解財政、稅收等最新的政策、動態(tài)，服務企業(yè)發(fā)展。如固步自封，不僅規(guī)避不了風險，也不能給企業(yè)帶來更多的利潤。同時，企業(yè)財務統(tǒng)籌、資金管理等也應做相應調整。

　　此外，科技型中小企業(yè)主營業(yè)務以科技研發(fā)為主，對于企業(yè)的運營管理缺乏經驗，因此，需要引入外部力量的支持，比如會計專業(yè)服務機構的培訓、輔導等。只有內外部力量的共同發(fā)力，才能更好地促進科技型中小企業(yè)實現(xiàn)高速發(fā)展。