2016年上市公司年報審計工作已基本結(jié)束。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會公布的年報審計快報，截至4月30日，40家證券資格會計師事務(wù)所共為3136家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告，有105家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表審計報告。另有85家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告。

　　“非標(biāo)”報告略增
　　數(shù)據(jù)顯示，2017年1月1日至4月30日，40家證券資格會計師事務(wù)所共為3136家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告。在上述3136份審計報告中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告3031份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告75份，保留意見審計報告20份，無法表示意見審計報告10份。

　　同時，在此期間，40家事務(wù)所共為1565家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。其中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計報告1480份，帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告65份，否定意見的內(nèi)部控制審計報告20份。

　　非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告數(shù)量與前一年度相比變化不大，略有增長。

　　“雷區(qū)”呈現(xiàn)集中化
　　記者梳理發(fā)現(xiàn)，上市公司被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告的共性原因主要集中在存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)這3個方面。

　　比如，某公司截至2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為5萬余元，事務(wù)所在實施了檢查、函證、工商查檔、走訪等必要的審計程序后，仍無法確認(rèn)上述應(yīng)收賬款期末的可收回性，以及對該公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。再加上一些別的原因，負(fù)責(zé)審計的事務(wù)所出具了無法表示意見的財務(wù)報表審計報告。

　　而被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告的原因，包括公司層面內(nèi)部控制重大缺陷等。

　　比如，某公司對前期會計差錯事項進行了追溯調(diào)整，闡述了2016年財務(wù)報表比較數(shù)據(jù)，對財務(wù)報表影響程度重大。該公司違反了企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以前年 度財務(wù)報表存在對財務(wù)數(shù)據(jù)的不實陳述，并因涉嫌違反了信息披露的證券法律法規(guī)，目前正在被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。

　　該公司于2016年12月31日未有效建立針對管理層舞弊及凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制，對銷售和發(fā)貨、費用計提以及存貨資產(chǎn)管理的會計系統(tǒng)控制和內(nèi)部監(jiān)督失效，異致未能有效識?在財務(wù)會計報告中存在的重大會計差錯。因此，負(fù)責(zé)審計的事務(wù)所對該公司出具了否定意見內(nèi)部控制審計報告。

　　行業(yè)監(jiān)管力度增強
　　2016年有230家次上市公司更換財務(wù)報表審計機構(gòu)，這比2015年有所上升。

　　從事務(wù)所報備的變更原因看，大部分上市公司變更審計機構(gòu)是由于前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或服務(wù)期限滿，還有一部分是因為客戶需要根據(jù)集團、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定等，進行會計師事務(wù)所的更換。

　　與往年一樣，中注協(xié)開展了對證券資格會計師事務(wù)所高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的約談，加大監(jiān)控力度，強化事中事后監(jiān)管。自今年1月份以來，中注協(xié)已經(jīng)連續(xù)約談10余家會計師事務(wù)所，就業(yè)績連續(xù)多年處于盈虧平衡點的上市公司審計風(fēng)險、新承接業(yè)務(wù)的審計風(fēng)險、農(nóng)林牧漁類的上市公司審計風(fēng)險、無控股股東及實際控制人的上市公司內(nèi)控審計風(fēng)險、臨近期末發(fā)生重大會計政策變更的上市公司審計風(fēng)險等進行提示。

　　下一階段，中注協(xié)將加強對年報審計監(jiān)管工作成果的運用，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，對發(fā)現(xiàn)的共性問題予以重點關(guān)注。