2016年5月1日營改增試點全面推開，房地產(chǎn)行業(yè)作為此次改革中的難點和重點備受關(guān)注。由于房地產(chǎn)開發(fā)銷售周期長、運作環(huán)節(jié)多等特殊性，加之房地產(chǎn)行業(yè)普遍采取的預售模式，在未完工前采取預售方式取得的預售收入，要按照規(guī)定的計稅毛利率計算出毛利額預繳企業(yè)所得稅，會計核算和涉稅處理復雜。因此，實施營改增之后，稅收政策變化對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳所得稅影響同樣值得關(guān)注。

　　筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在營改增后房地產(chǎn)企業(yè)預繳所得稅大幅度提高，但是在交房后匯算清繳企業(yè)所得稅時整體稅負將不會增加。

　　在日常工作中，筆者發(fā)現(xiàn)不少房地產(chǎn)企業(yè)重視增值稅申報預繳，但對企業(yè)所得稅預繳申報工作容易忽視，有部分財務(wù)人員按營改增前政策計算填列特定業(yè)務(wù)所得額導致少申報季(月度)預繳稅款，也有部分公司預繳時隨意填報導致少申報稅款或直接申報虧損。然而，這些做法卻隱藏了較大的稅務(wù)風險。

　　因此，筆者建議企業(yè)財務(wù)人員要高度重視營改增后企業(yè)所得稅預繳申報工作，必須按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)預售收入，正確進行季(月度)所得稅預繳，尤其是財務(wù)報表與所得稅申報之間的邏輯關(guān)系要對應(yīng)，對于沒有完工提前結(jié)轉(zhuǎn)預售收入的，在預繳所得稅時，還要分項目做好備查登記，避免不必要的涉稅麻煩。

　　考慮到營改增前按5%稅率預繳申報的營業(yè)稅是價內(nèi)稅，屬于企業(yè)營業(yè)稅金及附加的組成部分，符合稅前扣除的基本原則，而營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)預售收入按3%征收率預繳的增值稅不可以稅前扣除的實際情況，建議上級稅務(wù)機關(guān)出臺適當調(diào)整降低未完工開發(fā)產(chǎn)品企業(yè)所得稅預征毛利率的稅收優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)前期的資金壓力。

　　建議以金稅三期為依托，深化國地稅合作，大力推進房地產(chǎn)企業(yè)專項風險管理，構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種聯(lián)動評估模型，推動房地產(chǎn)稅收一體化管理，并按項目進行稅收跟蹤管理，加強疑點數(shù)據(jù)核查，堵塞征管漏洞，提高稅法遵從度。