編者按 大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，會(huì)給督察內(nèi)審工作帶來怎樣的改變?稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何依托信息化手段構(gòu)筑平安防線?前不久，國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司圍繞這些問題，舉辦稅務(wù)系統(tǒng)督察內(nèi)審人才庫培訓(xùn)。本版編發(fā)部分專家觀點(diǎn)和學(xué)員學(xué)習(xí)心得。

　　專家觀察
　　大數(shù)據(jù)審計(jì)正逢其時(shí)
　　南京審計(jì)大學(xué)教授 徐超
　　大數(shù)據(jù)運(yùn)用的精髓在于，促使人們思維方式發(fā)生實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)變，即不再依賴抽樣分析，而是處理所有數(shù)據(jù);不再過度追求數(shù)據(jù)精度，而是追求利用數(shù)據(jù)的效率;不再熱衷尋找事物的因果關(guān)系，而是充分利用事物的相關(guān)關(guān)系。

　　大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，主要依托于一系列關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、分析和展示，從而創(chuàng)造出新的、更大的價(jià)值。其精髓在于，不僅改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法，還促使人們思維方式發(fā)生實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)變，即不再依賴抽樣分析，而是抽取和處理整體的所有數(shù)據(jù);不再過度追求數(shù)據(jù)精度，而是追求利用數(shù)據(jù)的效率;不再熱衷尋找事物的因果關(guān)系，而是充分利用事物的相關(guān)關(guān)系。

　　作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的綜合性監(jiān)督部門，審計(jì)部門和數(shù)據(jù)有著天然的聯(lián)系。保持對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的靈敏觸感，深度挖掘、充分運(yùn)用數(shù)據(jù)，這是在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)服務(wù)國家治理的內(nèi)在要求和必然選擇。

　　縱觀審計(jì)發(fā)展歷程，從傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)的技術(shù)方法不斷改進(jìn)，審計(jì)的效率質(zhì)量得以提升。但與此同時(shí)，外部數(shù)據(jù)無法有效利用，審計(jì)過程存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無法作出事前預(yù)測(cè)等弊端也日益顯現(xiàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)可謂是對(duì)癥施治的“良方”，最大限度地避免了上述局限，具體表現(xiàn)在：全數(shù)據(jù)模式代替抽樣分析，結(jié)果更加精確;高效處理，有效提升數(shù)據(jù)使用效率;數(shù)據(jù)全覆蓋，打通數(shù)據(jù)孤島;深度挖掘，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)事前預(yù)測(cè);延伸審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋。

　　可以預(yù)見，大數(shù)據(jù)審計(jì)將迎來發(fā)展的重大契機(jī)，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式向持續(xù)審計(jì)方式發(fā)展，從抽樣審計(jì)模式向總體審計(jì)模式發(fā)展，從單一審計(jì)報(bào)告向綜合審計(jì)成果應(yīng)用發(fā)展，從審計(jì)證據(jù)的因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系發(fā)展，從精確的數(shù)字審計(jì)向高效的數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展，從財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證向大數(shù)據(jù)鑒證發(fā)展，是大勢(shì)所趨。

　　黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)大有可為
　　中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副秘書長 沈立強(qiáng)
　　內(nèi)部審計(jì)可利用大數(shù)據(jù)，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)等，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)、成果實(shí)行數(shù)據(jù)庫管理。

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)的范圍已由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到了對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，涵蓋了績效審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)的信息化水平也不斷提升，如利用大數(shù)據(jù)思維、全數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)分析和信息系統(tǒng)審計(jì)等思路，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)等，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)、成果實(shí)行數(shù)據(jù)庫管理，建立完善的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制自動(dòng)化平臺(tái)。

　　隨著審計(jì)領(lǐng)域的拓展和信息化水平的提高，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出越來越重要的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2016年，全國7.27萬個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)增收節(jié)支15149億元，實(shí)際給予有關(guān)責(zé)任人行政處分9934人，向司法機(jī)關(guān)移送經(jīng)濟(jì)案件255起，移送處理有關(guān)責(zé)任人員643人。

　　可以肯定的是，我國黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)正面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇，發(fā)展前景大有可期。改革的不斷深化，必將推動(dòng)黨政部門內(nèi)部審計(jì)取得新發(fā)展。當(dāng)前反腐倡廉的新形勢(shì)，也要求進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將是黨政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作。

　　內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)： 龐大的“防御系統(tǒng)”
　　稅務(wù)實(shí)踐
　　國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司 杜慎思
　　“信息化不僅是技術(shù)手段，滿足應(yīng)用需求，更重要的是要發(fā)揮規(guī)范和引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展作用。”按照國家稅務(wù)總局黨組對(duì)信息化建設(shè)的具體要求，督察內(nèi)審司自2016年開始籌劃開發(fā)全國統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)，將內(nèi)控、督察、審計(jì)工作要求集中到一個(gè)信息化平臺(tái)，全力支撐內(nèi)部監(jiān)督有效開展，保障權(quán)力運(yùn)行不出軌。

　　按照總體設(shè)計(jì)，該平臺(tái)包括內(nèi)控、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析、行政管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)價(jià)、督察審計(jì)流程管理和工作輔助支持6個(gè)子系統(tǒng)。建成后，平臺(tái)將實(shí)現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)征管類、行管類數(shù)據(jù)的大集合，并通過數(shù)據(jù)抽取、調(diào)用、計(jì)算和推送等一系列流程將6個(gè)子系統(tǒng)及平臺(tái)外各應(yīng)用軟件緊密相連，從而實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行政管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)防范，督察審計(jì)流程和執(zhí)法責(zé)任制考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究的信息化管理，應(yīng)用軟件內(nèi)控內(nèi)生化情況的有效監(jiān)控，讓風(fēng)險(xiǎn)看得見、摸得到、防得住，讓督察內(nèi)審工作有痕跡、可監(jiān)控、能比較，真正發(fā)揮該平臺(tái)內(nèi)控監(jiān)控器、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)儀、管理風(fēng)向標(biāo)的作用。

　　按照開發(fā)計(jì)劃，內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)將于今年上半年完成開發(fā)。屆時(shí)，該平臺(tái)將如細(xì)胞般擴(kuò)散到全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，形成龐大的“防御系統(tǒng)”，為加強(qiáng)內(nèi)部控制和督察內(nèi)審工作提供有力的支撐和保障，為“帶好隊(duì)、收好稅、服好務(wù)”全面保駕護(hù)航。

　　基層聲音
　　河北省國稅局 薛磊 2017年1月，河北省國稅局被列為總局稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制試點(diǎn)單位。結(jié)合試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，建議明確稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重;在基層設(shè)置專門執(zhí)法責(zé)任追究崗位;增加督察內(nèi)審信息化人力資源儲(chǔ)備。

　　山西省運(yùn)城市國稅局 鄧建軍 應(yīng)制定大數(shù)據(jù)儲(chǔ)備中長期計(jì)劃。加快與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通的進(jìn)程;逐步建立完善內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)中心;從數(shù)據(jù)的報(bào)送、歸集、分類、分析、應(yīng)用、保密、存儲(chǔ)與讀取等方面建章立制。

　　大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局 秦霄 大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息的一個(gè)顯著特點(diǎn)便是價(jià)值低密度性。如何從海量稅收數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的執(zhí)法督察線索，將成為督察人員面臨的難題。因此，要尤其注重對(duì)數(shù)據(jù)挖掘技能的培訓(xùn)。

　　江蘇省國稅局 王琦 江蘇省國稅局網(wǎng)上巡查系統(tǒng)集風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、疑點(diǎn)整合、任務(wù)推送、任務(wù)應(yīng)對(duì)和跟蹤管理等功能于一體，實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的網(wǎng)上巡查工作流程，構(gòu)建起稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)防控閉環(huán)運(yùn)行體系。2017年1月~3月，該系統(tǒng)下發(fā)任務(wù)1750條，任務(wù)完成率100%，整改問題1006條。

　　寧波市國稅局 徐光 大數(shù)據(jù)既是督審工作深入拓展的動(dòng)力，也是解決問題和困難的有效途徑。應(yīng)根據(jù)督審管理特點(diǎn)，整合并進(jìn)一步拓展督察內(nèi)審軟件功能，實(shí)現(xiàn)督察內(nèi)審全程管理的信息化。

　　山東省泰安市市區(qū)國稅局 劉明 可依托金稅三期工程數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢(shì)，選取全國共性問題建立督審模型，批量篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部信息的收集整理，通過構(gòu)建橫聯(lián)縱貫的數(shù)據(jù)分析體系，撐開督審工作的“雷達(dá)網(wǎng)”。

　　青島市國稅局 王超 內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，一要重點(diǎn)突出，對(duì)涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，通過信息化手段防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。二要?jiǎng)討B(tài)維護(hù)，經(jīng)常對(duì)原來的內(nèi)控體系和工作流程回頭看，形成動(dòng)態(tài)修正優(yōu)化機(jī)制。

　　湖北省國稅局 朱曉芳 湖北省國稅局積極探索信息化執(zhí)法督察新模式，打造依法治稅新常態(tài)。一是早籌劃、建制度，確保核查工作組織得力;二是細(xì)篩選、勤指導(dǎo)，確保核查工作高效有序;三是嚴(yán)整改、促規(guī)范，確保核查成果有效運(yùn)用。

　　湖南省永州市地稅局 李宇暉 每一種風(fēng)險(xiǎn)行為，無論多么隱蔽，都會(huì)存在共性。在非大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)這些共性的掌握，體現(xiàn)為審計(jì)人員的個(gè)體經(jīng)驗(yàn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，這些經(jīng)驗(yàn)得以模型化，可以把一些典型的風(fēng)險(xiǎn)行為和違法違紀(jì)問題，通過數(shù)據(jù)抽象形成模型，甚至讓其“可視化”。

　　四川省攀枝花市國稅局 向世坤 在稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，眾多數(shù)據(jù)靜靜地存在，怎么用是考驗(yàn)督查內(nèi)審人員智慧的關(guān)鍵，要做到頂層設(shè)計(jì)與基層智慧相結(jié)合，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)基層好的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，總結(jié)提升，全面推廣。

　　云南省地稅局 沈淑軼 目前，基層單位中，督察內(nèi)審崗位能夠利用信息技術(shù)提取、分析和篩選稅收?qǐng)?zhí)法疑點(diǎn)的人員少之又少。人力資源不足已成為制約督察內(nèi)審信息化工作的瓶頸之一。應(yīng)加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，同時(shí)探索購買社會(huì)服務(wù)，利用外部專家、專業(yè)機(jī)構(gòu)等服務(wù)于督察內(nèi)審工作。

　　寧夏國稅局 陳磊 督審職能作用的發(fā)揮，依賴于督察審計(jì)人員的事業(yè)心、責(zé)任感，特別是要其能力和水平能夠適應(yīng)督察審計(jì)信息化工作的需要。要有計(jì)劃地吸收或引進(jìn)信息技術(shù)人才，培養(yǎng)骨干力量;把好人員培訓(xùn)關(guān)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)放到重要位置。