進入工業(yè)社會以來，由于人類在生產活動中無限制地濫用資源，隨意向外界環(huán)境排放污染物，導致了環(huán)境的不斷惡化。近三十年來，環(huán)境惡化嚴重威脅著人類的生存和發(fā)展，引起了人們的普遍關注。如果在決策中不考慮對環(huán)境的影響和利益關系人需求的變化，將可能給企業(yè)、社會都帶來巨大的損失，由此，環(huán)境會計應運而生。

　　環(huán)境管理會計是在環(huán)境會計的形成過程中產生并分離出來的，是近來管理會計發(fā)展的一個新領域，其在環(huán)境資源惡化和批判傳統(tǒng)會計的基礎上產生，通過對現(xiàn)有管理會計系統(tǒng)進行改進和拓展，為企業(yè)管理者的決策提供服務，從而實現(xiàn)環(huán)境效率和經濟效率的統(tǒng)一，最終實現(xiàn)企業(yè)經營可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)的存在在于滿足社會的需求,并以獲得利潤作為回報。如果企業(yè)的目標違背了社會的需求,從長遠看將無法獲得回報。企業(yè)追求經營的可持續(xù)性,意味著必須將傳統(tǒng)的只考慮股東經濟利益的股東價值最大化目標轉變?yōu)橥瑫r考慮經濟、環(huán)境和社會的目標。

　　按照現(xiàn)行會計準則, 財務會計沒有單獨列示、反映與環(huán)境管理相關的收入、成本等信息。尤其是從成本信息上來講，財務會計只重視普通成本，忽視環(huán)境成本。在實務中，與環(huán)境相關的開支， 不是直接放在流程或產品成本中單獨反映，而是先放在制造費用中，期末再按照產量、生產工時等標準，分配計入各成本計算對象。這樣的處理方法， 不能有效地反映各產品真實的環(huán)境成本和生產成本，利用這樣的成本信息進行環(huán)境管理、定價等決策，可能會產生錯誤的決策。即便有的企業(yè)計算、反映了環(huán)境成本，也主要考慮的是企業(yè)內部發(fā)生的環(huán)境成本，未考慮外部環(huán)境成本。在環(huán)境會計研究初期，其內容主要集中于成本管理手段、污染預防手段的應用，以及如何將這些管理的成本納入決策和考評當中，如何同其他普通的成本一樣有效地進行控制等等，而在后來的發(fā)展中，出現(xiàn)了如何將環(huán)境因素和環(huán)境的種種影響融入企業(yè)的管理體系、實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的需求，這一切是以往的環(huán)境會計體系所無法解決的。傳統(tǒng)的管理會計系統(tǒng)，也表現(xiàn)得有些力不從心，急需改進。環(huán)境管理會計正是在這樣的背景下分流并產生的。

　　對于企業(yè)來講，生態(tài)經濟效率的意義在于使用較少的能源與原材料，生產出更多、品質更好的商品，而且自原材料到廢棄產品的整個生命周期中產生的廢棄物與污染降至最低，從而提高資源生產力，而不是傳統(tǒng)產業(yè)所重視的勞動生產力。生態(tài)經濟效率實際上是一種管理思想，鼓勵企業(yè)追求可同時產生經濟效益的環(huán)境改善措施。通過環(huán)境改善措施的實施，對于生態(tài)環(huán)境而言，符合生態(tài)效率的商品能夠降低環(huán)境的污染負荷，更接近可持續(xù)發(fā)展的目標;就企業(yè)本身而言，使用較少的能源與原材料，減少污染產生量與排放量，直接代表生產成本的降低。因此，生態(tài)經濟效率代表了一種企業(yè)獲得利潤與環(huán)境獲得保護的雙贏狀態(tài)，是一種符合可持續(xù)發(fā)展要求的管理思想;以生態(tài)經濟效率為主要經營目標則代表了一種全新的、符合時代要求的經營理念，是實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境協(xié)調發(fā)展的最佳模式。戰(zhàn)略成本導向下環(huán)境管理會計的實施自然應該以此為衡量標準和價值取向。

　　首先，企業(yè)要從戰(zhàn)略的角度分析其成本來自于哪里，了解產品成本的鏈接關系;然后從行業(yè)、市場和產品等三個不同的層面進行定位分析，確定企業(yè)是采取成本領先還是產品差異化的競爭戰(zhàn)略，從而確定成本管理的方向;企業(yè)的競爭戰(zhàn)略確定之后，企業(yè)就應該進行成本動因分析，從戰(zhàn)略上找出引起成本的因素，然后尋找降低成本的戰(zhàn)略途徑，以配合企業(yè)的競爭戰(zhàn)略。

　　其次，企業(yè)能夠選擇恰當?shù)母偁帒?zhàn)略是其成功的必要前提，戰(zhàn)略定位分析就是通過各種不同的方法對企業(yè)的內外部環(huán)境進行分析，幫助其選擇適合自己所處行業(yè)特征及自身特點的競爭戰(zhàn)略，從而明確成本管理的方向和重點，建立與企業(yè)戰(zhàn)略管理相適應的成本管理戰(zhàn)略。

　　最后，在價值鏈分析和戰(zhàn)略定位分析的基礎上，確定企業(yè)戰(zhàn)略。為了明確成本管理的重點，企業(yè)要找到成本的驅動因素，以便控制企業(yè)的成本發(fā)生，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。環(huán)境成本動因分析的核心在于合理地確定環(huán)境成本產生的原因，并以之為分配各種費用的基礎，體現(xiàn)產品的實際成本。按照成本動因涉及的層面和領域，可分為微觀層面的生產經營成本動因和宏觀層面的戰(zhàn)略成本動因。從戰(zhàn)略的角度看，對企業(yè)成本態(tài)勢的影響主要來自于企業(yè)經濟結構和企業(yè)執(zhí)行作業(yè)程序，從而構成結構性成本動因和執(zhí)行性成本動因。

　　作為社會的一員,企業(yè)應當意識到自己在環(huán)境保護方面肩負的社會責任和歷史使命, 應當努力將環(huán)境保護作為一種管理理念, 建立起以反映環(huán)境因素對經濟的影響來評價環(huán)境管理業(yè)績的環(huán)境管理會計。環(huán)境管理會計以其對環(huán)境信息的采集、加工, 為多種決策提供相關的信息支持，同時通過將環(huán)境業(yè)績融入綜合業(yè)績評價體系，以保證環(huán)境目標和財務目標的共同實現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)和國家可持續(xù)發(fā)展的目標。