最近，財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)，將2016年12月31日執(zhí)行到期的重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策予以延期。為使該項優(yōu)惠政策貫徹落實到位，納稅人在享受稅收優(yōu)惠中應(yīng)注意以下六個方面的問題。

　　一、該項優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2017年1月1日～2019年12月31日。所以，有人認為只要在以上期限內(nèi)實行自主創(chuàng)業(yè)的個體經(jīng)營者或吸納失業(yè)人員就業(yè)的相關(guān)企業(yè)，都能享受稅收優(yōu)惠，這種理解不全面。

　　對上述問題的正確理解是：財稅〔2017〕49號文件規(guī)定，以前年度已享受扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。也就是說，納稅人不得重復(fù)享受優(yōu)惠政策，即每人只能享受一次該項優(yōu)惠政策，且計算每人享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。

　　二、該項優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是從2017年1月1日起～2019年12月31日止。所以，有人認為不論納稅人在什么時候自主創(chuàng)業(yè)或吸納失業(yè)人員就業(yè)，只有在上述期限內(nèi)才能享受優(yōu)惠政策，這種理解不全面。

　　對上述問題的正確理解是：財稅〔2017〕49號文件規(guī)定，該項稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。對納稅人享受對《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第三條第(二)項優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未滿3年的，可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　也就是說，如果納稅人是在2016年12月創(chuàng)辦的個體工商戶或吸納符合稅收優(yōu)惠條件的失業(yè)人員的企業(yè)，可以在2019年12月底前繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。如果納稅人是在2019年12月創(chuàng)辦的個體工商戶或吸納符合稅收優(yōu)惠條件的失業(yè)人員的企業(yè)，可以在2022年12月底前繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。

　　三、對從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年定額4000元依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。以上稅款限額扣減優(yōu)惠，如果納稅人當年實際應(yīng)納稅額小于減免稅限額不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)扣減。

　　對上述問題的正確理解是：納稅人當年實際應(yīng)納稅額小于減免稅限額的，以實際應(yīng)納稅額為限;實際應(yīng)納稅額大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。如果企業(yè)納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　四、如果企業(yè)吸納失業(yè)人員就業(yè)既適用該項稅收優(yōu)惠政策，又適用其他專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。

　　對上述問題的正確理解是：企業(yè)吸納失業(yè)人員就業(yè)既適用財稅〔2017〕49號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的專項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，不能重復(fù)享受。但是，如果企業(yè)同時符合享受小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等非扶持就業(yè)的專項優(yōu)惠政策條件的，不屬于重復(fù)享受。

　　五、屬于服務(wù)型業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的小型企業(yè)都可以享受吸納失業(yè)人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　對上述問題的正確理解是：符合稅收優(yōu)惠的服務(wù)型企業(yè)指《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù))“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　六、納稅人持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》就可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案并享受優(yōu)惠。

　　對上述問題的正確理解是：從事個體工商戶的納稅人在享受稅收優(yōu)惠納稅申報時，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)，向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　企業(yè)、民辦非企業(yè)單位的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠納稅申報時，持縣以上人力資源和社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》、《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實際工作時間表》，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　(作者單位：江蘇省鎮(zhèn)江市丹徒地稅局)