視野訊：近日，美國證券交易委員會（SEC）的官員警告說：公司要確保恰當?shù)貞�用了公允價值會計，且不能欺騙投資者。

　　SEC公司財務部副首席會計師Stephanie Hunsaker就表示：“SEC將繼續(xù)推進公允價值估計應用的進程。因為這是一件意義非凡的舉措�！�

　　Hunsaker表示：SEC最近完成了由國會委托的對盯市會計和公允價值會計的研究。該研究認為公允價值會計不應被暫停使用，但是它需要進一步改進。Hunsaker建議會計師保持對財務會計準則委員會（FASB）官網(wǎng)的緊密關注，因為網(wǎng)站會發(fā)布更多的FASB員工指南，這些指南將有助于公允價值指南的清晰化。

　　她還敦促會計師要對在公司或機構(gòu)財務中所預見的減值或其他問題進行充分的披露，并且要對諸如公司的市值低于賬面價值的警告信號保持足夠的警惕�！叭绻�公司的市值低于賬面價值，那么很可能已經(jīng)處于減值的邊緣。如果公司的賬面價值低于市值，那則應該進行減值測試�！�

　　另外，SEC從安永聘請了一位評估專家協(xié)助其判別各個公司是否恰當?shù)赜嬎愠隽速Y產(chǎn)價值。Hunsaker說許多公司現(xiàn)在正轉(zhuǎn)向求助外部專家以幫助進行資產(chǎn)估值。

　　SEC目前對公司和金融機構(gòu)就資產(chǎn)沒有縮水給出的理由表示了更進一步的懷疑。一些公司正引用“可比較公司”的研究，但是Hunsaker表示公司內(nèi)部的經(jīng)營單元可能并不是真正的可比。

　　她還指出當證券損失沒有得以確定的狀況下，應進行減值測試。她說：“沒有一條明確的界限，我們意識到某些類型的有價證券流動性好于其他，但是如果你不能將該證券持有至到期日，那么就應到確認減值�！�

　　而對于一些公司將不應資本化的成本資本化的現(xiàn)象，Hunsaker說：“我們詢問過一家能源公司，是否他們也將鉆探成本資本化。他們指出他們?nèi)绱瞬僮魇且勒諊�際財務報告準則（IFRS）的某些規(guī)定；我們則告訴他們，你們這樣操作必須也得在美國公認會計準則（US GAAP）下找到的依據(jù)才行，否則就是鉆空子�！�

　　第二個棘手的問題就是收入確認�！安荒苷f‘我們一般按這種方式確認收入’，別光說‘一般’，要具體說說你們到底是如何確認的？”Hunsaker說道。

　　而另一個危險信號就是空殼實體（皮包公司）的利用，尤其像銀行利用這類公司提供洗錢服務。Hunsaker說：“我真的很惶恐，這些都是賬目都是被動過手腳的嗎？要是這樣的話，我們得發(fā)布上百封評論信（Comments Letter）才行。”評論信經(jīng)常被用于幫助公司走回正軌。而過去的一年，SEC的員工們發(fā)出了大量的評論信，它們的重要作用不言而喻的。

　　此外，還有一個危險信號是當公司宣稱公允價值與票面價值相等時，Hunsaker說：“這種情況在現(xiàn)實中，當然是不可能的。”

　 （中國會計視野　2009-02-05）