問(wèn)題解答一

1．第42頁(yè)【例3-4】中（1）的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)改為：

借：在建工程　　　　　 7990424.8

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 2546575.2

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　10530000

　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　7000

購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=2106000×3.7908=7983424.8（元）

未確認(rèn)融資費(fèi)用=實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款－購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=10530000－7983424.8=2546575.2（元）

由于上述計(jì)算差錯(cuò)導(dǎo)致第43頁(yè)表格和分錄中的數(shù)據(jù)要作相應(yīng)調(diào)整。



2．提問(wèn)：第35頁(yè)第6行中“不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用”是什么意思，是否應(yīng)該改為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？

解答：這句話(huà)中的“不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用”，目的在于提醒考生對(duì)于因債務(wù)人重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不要認(rèn)為應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。并且，該處的表述，實(shí)際隱含“不沖減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。



3．提問(wèn)：第149頁(yè)【例8-1】中甲公司換入的鋼材的入賬價(jià)值沒(méi)有減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)，而是把它計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。但是在涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性交換的會(huì)計(jì)處理中，在計(jì)算換入資產(chǎn)價(jià)值總值額時(shí)，換入資產(chǎn)價(jià)值總值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣的增殖稅進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

解答：輔導(dǎo)教材沒(méi)有錯(cuò)誤,不用調(diào)整。



4．提問(wèn)：第345頁(yè)【例17-6】甲公司的核算為什么不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交稅費(fèi)？

解答：輔導(dǎo)教材正確。題中已明確指出“根據(jù)稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在稅前扣除”。



5．提問(wèn)：第351頁(yè)【例17-9】第（4）筆分錄是不是可以不做？因?yàn)槭钦{(diào)本年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)。

解答：這筆業(yè)務(wù)的相關(guān)收入費(fèi)用都經(jīng)調(diào)整計(jì)入了2007年度的利潤(rùn)，2008年度計(jì)算得出的稅前利潤(rùn)中將不再包含這筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容，從而在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)也不會(huì)包括這筆業(yè)務(wù)的影響，因此必須在調(diào)整時(shí)做這筆分錄。



6．提問(wèn)：在第二章存貨中，以前用的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)交稅金”，現(xiàn)在都變成了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，請(qǐng)問(wèn)哪個(gè)正確？

解答：輔導(dǎo)教材正確。根據(jù)最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南（2006）》的規(guī)定，應(yīng)該使用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。



7．提問(wèn)：第25頁(yè)【例2－1】中（3）月初沖回時(shí)，是做與月初相反的分錄，還是做方向相同的紅字分錄？因?yàn)橐郧笆亲黾t字的，是否現(xiàn)在有新的規(guī)定？

解答：輔導(dǎo)教材系按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南（2006）》第178頁(yè)“材料采購(gòu)”科目的要求編寫(xiě)的。



8．提問(wèn)：第196頁(yè)【例10-6】（3）中轉(zhuǎn)換股數(shù)19255547.6股,不足一股部分支付現(xiàn)金0.60元,我認(rèn)為0.6股應(yīng)該支付現(xiàn)金0.6×10=6元。

解答：輔導(dǎo)教材中的舉例重點(diǎn)在于幫助考生理解相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，因此在許多方面做了簡(jiǎn)化。該例沒(méi)有明確指出應(yīng)采用哪種方式退股，因此兩種方法都是可以的。在實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的約定進(jìn)行處理。



9．提問(wèn)：第42頁(yè)【例3-4】中折現(xiàn)率10%是怎么計(jì)算的？購(gòu)入固定資產(chǎn)成本中3.7908是怎么來(lái)的?

解答：3.7908是折現(xiàn)率為10%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)。有關(guān)折現(xiàn)率和現(xiàn)值系數(shù)的計(jì)算可參考《財(cái)務(wù)管理》教材附錄。



10．提問(wèn)：第87頁(yè)【例5-6】甲企業(yè)的賬務(wù)處理是否應(yīng)改為：

借:投資性房地產(chǎn)--xx寫(xiě)字樓（成本）　　　　90 000 000

　 投資性房地產(chǎn)--xx寫(xiě)字樓（公允價(jià)值變動(dòng)） 5 000 000

　 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）　　　　　　2 700 000

　 貸:投資性房地產(chǎn)－xx寫(xiě)字樓　　　　　　　　90 000 000

　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　 7 700 000

解答：輔導(dǎo)教材是依據(jù)新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南編寫(xiě)的。



11．提問(wèn)：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指什么？另外會(huì)計(jì)計(jì)量屬性中的歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值分別是什么含義，怎樣才能理解？

解答：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性通常是指用貨幣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：（1）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒�(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（2）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（3）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（4）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（5）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。



12．提問(wèn)：“其他業(yè)務(wù)支出”這個(gè)科目是否已經(jīng)更換為“其他業(yè)務(wù)成本”？

解答：是的。根據(jù)最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南2006》的規(guī)定，應(yīng)該使用“其他業(yè)務(wù)成本”科目。



13．提問(wèn)：第74頁(yè)分錄（2）中的“工程物資”科目是否應(yīng)該改為“原材料”科目？

解答：輔導(dǎo)教材中隱含原有存貨是專(zhuān)為工程購(gòu)入的物資，如在題干中作了說(shuō)明，可能會(huì)有助于理解。



14．提問(wèn)：第96頁(yè)“（一）交易性金融資產(chǎn)”的第3點(diǎn)，怎么理解“衍生工具”及“有效套期工具的衍生工具”和“權(quán)益工具投資”等。

解答：衍生工具的定義請(qǐng)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；有效套期工具，是指有效套期保值關(guān)系中的套期工具，具體請(qǐng)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――套期保值》。權(quán)益工具投資，是指在權(quán)益工具方面的投資，比如股票投資。



15．第58頁(yè)【例3-12】（2）中“營(yíng)業(yè)廳的累計(jì)折舊金額”的計(jì)算式改為“1800000×3%×8=432000（元）”。

其他例題中相關(guān)數(shù)字一起做相應(yīng)調(diào)整。



16．提問(wèn)：第90－91頁(yè)【例5-11】 、【例5-12】中的投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)該先轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)？

解答：兩個(gè)例子中均未明確投資性房地產(chǎn)收回后的用途，且出售距離收回的時(shí)間較短，因此教材的處理是可以的。



17．提問(wèn)：修理車(chē)間的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，還是制造費(fèi)用？第27頁(yè)制造費(fèi)用中有修理費(fèi)，但是第59頁(yè)說(shuō)計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，卻沒(méi)有制造費(fèi)用。

解答：作為企業(yè)單獨(dú)的職能部門(mén)，修理車(chē)間為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用應(yīng)先確認(rèn)為輔助費(fèi)用，再予分配，從而有可能計(jì)入制造費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，通常應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。



18．第394頁(yè)第6行，應(yīng)改為“除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售費(fèi)用20000元至期末已支付”，同時(shí)，將該例題分析部分及表19-6、表19-7中有關(guān)數(shù)據(jù)作如下調(diào)整：

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=50000+20000=70000元

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=946665+20000=966665元

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=375835-20000=355835元

刪去“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額20000元

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=1282500-20000=1262500元

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=-882500+20000=-862500元

補(bǔ)充資料中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目金額=41500-20000=21500元

(youjun)