一、單項(xiàng)選擇題
　　1、下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收實(shí)體法表述正確的是（ ）。
　　A.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志
　　B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
　　C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)
　　D.計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：選項(xiàng)B，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。
　　2、下列關(guān)于稅法的概念與特點(diǎn)，表述不正確的是（ ）。
　　A.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
　　B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
　　C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法律體系
　　D.稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
　　3、關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
　　A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
　　B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身　
　　C.相對(duì)于稅務(wù)具體行政行為而言，稅務(wù)行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征　
　　D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象　
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：選項(xiàng)A，稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
　　4、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
　　A.稅法解釋不具有針對(duì)性
　　B.稅法解釋不具有專屬性
　　C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
　　D.稅收立法解釋通常為事后解釋
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
　　5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（�。�。
　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
　　6、按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。
　　A.住所標(biāo)準(zhǔn)
　　B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
　　C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
　　D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
　　7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。
　　A.稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
　　B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來干涉、控制和支配
　　C.稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
　　D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意。
　　8、下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
　　A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
　　B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅
　　C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅
　　D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅。
　　9、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（�。�。
　　A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
　　B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
　　C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
　　D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：選項(xiàng)A，建筑公司在建筑現(xiàn)場(chǎng)附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料用于自己的工程項(xiàng)目，不繳納增值稅；選項(xiàng)B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
　　10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是()。
　　A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
　　B.黏土實(shí)心磚、瓦
　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
　　D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅：
　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
　　(5)自來水。對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。
　　11、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（�。�。
　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人
　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
　　12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（�。�。
　　A.古舊圖書
　　B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
　　C.酒精
　　D.玉米淀粉
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
　　13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實(shí)際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入80萬元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)34萬元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款180萬元、增值稅30.6萬元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物（已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅）本月發(fā)給職工作為國(guó)慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2011年10月應(yīng)納增值稅為（　�。┤f元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。
　　A.28.17
　　B.29.53
　　C.28.16
　　D.29.16
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷售額中扣減。
　　銷項(xiàng)稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
　　購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬元）
　　應(yīng)納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬元）
　　14、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入120萬元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（�。┤f元。
　　A.45.64　　　　
　　B.84.88
　　C.52.88 　　　　
　　D.88.37
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：銷項(xiàng)稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬元）
　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬元）
　　應(yīng)納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬元）
　　15、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。
　　A.14.30萬元　　　　　　　　　　　　
　　B.48.20萬元
　　C.33.80萬元　　　　　　　　　　　　
　　D.27.80萬元
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬元)
　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬元)
　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬元)
　　(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬元)
　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬元)
　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30(萬元)
　　16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價(jià)為10元／斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
　　A.403000
　　B.391000
　　C.385000
　　D.352860
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
　　17、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
　　A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
　　C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
　　D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。
　　18、某外貿(mào)公司2011年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）
　　A.16.25
　　B.17.20
　　C.19.8
　　D.25.8
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退還增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）
　　19、某煙草公司2011年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
　　A.178.54
　　B.215.73
　　C.138.95
　　D.217.23
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝140×20％＝28(萬元)
　　消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)
　　20、下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是()。
　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
　　B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
　　C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

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