一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
　　1．稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（ ）。
　　A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳
　　B．納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
　　C．納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
　　D．如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)
　　【答案】C
　　【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。
　　2．2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是（ ）。
　　A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條
　　B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條
　　C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條
　　D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條
　　【答案】C
　　【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。
　　3．稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。
　　A．起征點(diǎn)
　　B．免征額
　　C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
　　D．核定減免率
　　【答案】D
　　【解析】稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。
　　4．兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為（ ）。
　　A．國(guó)際征稅
　　B．國(guó)際重復(fù)征稅
　　C．國(guó)際稅收抵免
　　D．國(guó)際稅收饒讓
　　【答案】B
　　【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。
　　5．關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
　　A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
　　B．對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
　　C．非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
　　D．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金
　　【答案】D
　　【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
　　6．國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是（ ）。
　　A．《規(guī)章制定程序條例》
　　B．《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
　　C．《法規(guī)規(guī)章備案條例》
　　D．《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》
　　【答案】D
　　【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》。
　　7．“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。
　　A．指引作用
　　B．預(yù)測(cè)作用
　　C．強(qiáng)制作用
　　D．教育作用
　　【答案】A
　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。
　　8．某軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
　　A．10200
　　B．2040
　　C．10193
　　D．2010
　　【答案】B
　　【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
　　計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
　　實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
　　實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
　　實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
　　9．某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
　　A．1170元
　　B．1222．5元
　　C．1267．5元
　　D．1657．5元
　　【答案】B
　　【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。
　　10．增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（ ）。
　　A．食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　B．外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用
　　C．制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　D．商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用
　　【答案】B
　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
　　11．某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7%），該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
　　A．6151．21元
　　B．5385．57元
　　C．4280元
　　D．2389．57元
　　【答案】B
　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；應(yīng)納增值稅合計(jì)=3638+1747．57=5385．57（元）。
　　12．某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬(wàn)元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
　　A．0．68
　　B．1．32
　　C．1．40
　　D．3．40
　　【答案】D
　　【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（萬(wàn)元）。
　　13．納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是（ ）。
　　A．應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票
　　B．可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票
　　C．應(yīng)開具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
　　D．應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
　　【答案】D
　　【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　14．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128．7萬(wàn)元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2．34萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7．02萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
　　A．18．7
　　B．19．04
　　C．19．72
　　D．20．06
　　【答案】B
　　【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（萬(wàn)元）。
　　15．下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是（ ）。
　　A．加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
　　B．對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
　　C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
　　D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物
　　【答案】B
　　【解析】ACD選項(xiàng)實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策；B選項(xiàng)享受增值稅免稅并退稅待遇。
　　16．甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第一次領(lǐng)購(gòu)的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計(jì)為15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
　　A．0
　　B．0．45
　　C．0．6
　　D．1
　　【答案】B
　　【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=15×3%=0．45（萬(wàn)元）。
　　17．以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額的是（ ）。
　　A．用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
　　B．用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒
　　C．用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　D．用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
　　【答案】C
　　【解析】選項(xiàng)A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項(xiàng)D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C按照規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅。
　　18．某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批鞭炮、焰火出口，支付收購(gòu)價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元；該批鞭炮、焰火出口離岸價(jià)格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）。
　　A．35000元
　　B．33600元
　　C．28000元
　　D．26000元
　　【答案】C
　　【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。
　　19．某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為（ ）元。（酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）
　　A．64990
　　B．65118.68
　　C．65365
　　D．65694.32
　　【答案】A
　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；化妝品銷售時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）
　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=200000×30%+4500×5%=60225（元）
　　應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=4765+60225=64990（元）。
　　20．下列車輛中，征收消費(fèi)稅的是（ ）。
　　A．越野吉普車
　　B．電動(dòng)汽車
　　C．沙灘車
　　D．大客車
　　【答案】A
　　【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

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