問題1.《初級會計實務(wù)》教材第13頁，〔例1-12〕的會計分錄中，在采購過程中發(fā)生的損毀時，為什么貸方是“材料采購”，而不是“在途物資”或“原材料”？是在計劃成本下用“材料采購”這個科目嗎？（本題中沒說是計劃成本核算）

解答：采購過程中，在實際成本下，用“在途物資”科目，在計劃成本下，用“材料采購”科目。入庫后用“原材料”科目。本題假設(shè)為計劃成本下。

問題2.《初級會計實務(wù)》教材中“小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本”，為什么要借記“材料采購”、“在途物資”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”？可否直接借記“原材料”，貸記“銀行存款”？

解答：材料沒有入庫之前應(yīng)通過“材料采購”、“在途物資”的科目予以核算，待材料驗收入庫之后再轉(zhuǎn)入“原材料”等科目，同時，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅在尚未向稅務(wù)機關(guān)繳納之前作為負(fù)債確認(rèn)，同時通過應(yīng)交稅費，有助于反映企業(yè)繳稅情況。

問題3.《初級會計實務(wù)》教材第17頁，〔例1-23〕的第1小題是通過銀行存款來支付的，凡是購入股票或債券是否都通過“其他貨幣資金--存出投資款”科目來支付？

解答：是。企業(yè)購買股票、債券等時，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金--存出投資款”科目。由于購買時使用的資金是企業(yè)之前已存入證券公司但尚未進行投資的資金，因此，并不用一般的“銀行存款”科目，而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

問題4.《初級會計實務(wù)》教材第18頁，〔例1-24〕第一個會計分錄中的?300000和第二個會計分錄中的200000是如何計算來的？第一個會計分錄中賬面余額2550萬元和第二個會計分錄中賬面余額2580萬是如何來的？

解答：第一個會計分錄中的300000，是根據(jù)：2008年6月30日，債券的公允價值為2580萬元，賬面余額為2550萬元，公允價值大于賬面余額30萬元，應(yīng)計入“公允價值變動損益”貸方30萬元。

第二個會計分錄中的200000，是根據(jù)：2008年12月31日，債券的公允價值為2560萬元，賬面余額為2580萬元，公允價值小于賬面余額20萬元，應(yīng)計入“公允價值變動損益”借方20萬元。

第一個會計分錄中賬面余額2550萬元，是根據(jù)〔例1-23〕，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面余額為2550萬元。

第二個會計分錄中賬面余額2580萬元，是根據(jù)〔例1-23〕，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面金額為2550萬元，再加上第一個會計分錄借記“交易性金融資產(chǎn)”30萬元，共2550+30=2580萬元。

問題5.《初級會計實務(wù)》教材第20頁，倒數(shù)第8行規(guī)定購入的存貨成本包括運輸途中的合理損耗如何解釋？運輸途中發(fā)生的合理損耗是否只影響單位成本不影響總成本？如何進行賬務(wù)處理？

解答：運輸途中的合理損耗，是指商品在運輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車、化肥車等的自然散落和易揮發(fā)產(chǎn)品的自然揮發(fā)。

運輸途中發(fā)生的合理損耗只影響單位成本，不影響總成本�？偝杀炯礊橘忂M存貨花費的總金額以及相關(guān)稅費。單位成本不體現(xiàn)在會計科目表中，屬于企業(yè)內(nèi)部管理使用。

問題6.《初級會計實務(wù)》第21頁，〔例1-26〕中存貨發(fā)出成本的計算是否有誤？例題中期初結(jié)存為100，是否應(yīng)為150？

解答：〔例1-26〕表格中期初結(jié)存為150，正確。表格下面文字中的“100件系期初結(jié)存存貨”為此段文字內(nèi)容中的假設(shè)，是指5月11日發(fā)出的200件存貨中有100件為期初結(jié)存存貨，和表格中的數(shù)據(jù)無關(guān)。

問題7.《初級會計實務(wù)》第22頁，〔例1-26〕中本期合計數(shù)結(jié)存數(shù)量是否為150？續(xù)表結(jié)存數(shù)量1500是如何計算來的？

解答：本期合計數(shù)結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，續(xù)表中結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，而不是1500。

問題8.《初級會計實務(wù)》第24頁，例〔1-28〕中7000是如何計算來的？

解答：例〔1-28〕中的7000即為期初存貨結(jié)余金額加上本期購入存貨金額：150×10+100×12+200×14+100×15=7000。

問題9.《初級會計實務(wù)》第36頁，〔例1-57〕（2）中入庫的97500和12500是如何計算的？〔例1-58〕，（4）中的5950000和550000是如何計算的？

解答：〔例1-57〕（2）中入庫的97500是根據(jù)〔例1-55〕和〔例1-56〕[中的數(shù)據(jù)計算出來的，其中“委托加工物資”是根據(jù)該科目的借方金額加總計算出的：72800+2200+20000+2500=97500，材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計算出來的：110000-97500=12500。

〔例1-58〕（4）中，委托加工物資貸方的5950000是根據(jù)（1）（2）（3）中委托加工物資的借方余額為：6000000-180000+120000+10000=5950000，辦理驗收入庫手續(xù)后將委托加工物資從貸方轉(zhuǎn)出，計入庫存商品。材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計算出來的：6500000-5950000=550000。

問題10.《初級會計實務(wù)》教材第52頁，〔例題1-79〕企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資，進項稅額能抵扣嗎？關(guān)于購入工程物資的會計分錄，是否應(yīng)為：

借：工程物資500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款585000

解答：根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資不能作為進項稅額抵扣，因此，分錄如下：

借：工程物資585000貸：銀行存款585000

問題11.《初級會計實務(wù)》教材第57頁，規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第89頁〔例2-33〕D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設(shè)備的修理費用10000，卻記入“制造費用”科目？

解答：生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入“制造費用”，其他生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等計入“管理費用”。

問題12.《初級會計實務(wù)》教材第59頁，〔例1-90〕中沒有寫不考慮其他稅費及應(yīng)交營業(yè)稅稅率，在考試時，是否還要考慮增值稅（出售動產(chǎn)）或者營業(yè)稅（出售不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)）？是否通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出？

解答：〔例1-90〕中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說明不考慮相關(guān)因素外，均應(yīng)予以考慮，并通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出。

問題13.《初級會計實務(wù)》教材第85頁，〔例2-25〕中在支付職工張某生活困難補助800元時，是否要同時做計提的會計分錄，如果不是，應(yīng)何時確認(rèn)當(dāng)期損益？是否在支付后再確認(rèn)費用？

解答：支付給職工的生活困難補助屬于職工福利費，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計每期職工福利費金額，計提福利費時計入當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬——職工福利，在實際發(fā)放時沖減應(yīng)付職工薪酬—職工福利。

問題14．初級會計實務(wù)》教材第90頁，〔例2-40〕應(yīng)該視同銷售的會計分錄，如何理解？

解答：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會計上不作為銷售業(yè)務(wù)處理，而是在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時按成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)庫存商品，但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時應(yīng)視同銷售處理，按計稅價格計算應(yīng)交增值稅并確認(rèn)一項負(fù)債。

問題15.《初級會計實務(wù)》教材第93頁，〔例2-48〕企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，會計分錄是否應(yīng)為：借：營業(yè)稅金及附加，貸:應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅。教材中為什么將消費稅計入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中？

解答：企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔(dān)的稅費，也應(yīng)作為發(fā)放給職工福利的一部分，而不是營業(yè)稅金及附加。

問題16．《初級會計實務(wù)》教材第93頁，〔例2-47〕中貸方直接記“庫存商品”，為何不先記“主營業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本？而〔例2-48〕中貸方卻直接記“主營業(yè)務(wù)收入”為什么？

解答：因為在會計上該業(yè)務(wù)不視同銷售業(yè)務(wù)，只是庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)。

問題17．《初級會計實務(wù)》教材第93頁，委托加工物資收回后，直接用于銷售，消費稅計入成本；用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么？

解答：稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費稅，因此在會計處理上借記為“應(yīng)交消費稅”。

問題18．《初級會計實務(wù)》教材第97頁，（四）應(yīng)交土地增值稅的第2段倒數(shù)第2行，“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目是否應(yīng)記入借方？

解答：根據(jù)科目余額情況，在處置土地使用權(quán)時予以轉(zhuǎn)銷。

問題19．《初級會計實務(wù)》教材第114頁，倒數(shù)第11行“在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤�！贝司涫欠裼姓`？如果上年度未分配利潤是借方余額（即虧損），是否應(yīng)該用凈利潤先彌補虧損，有多余的凈利潤才能提取盈余公積？

解答：“在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤”，此句是指在年初未分配利潤為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損，應(yīng)先彌補虧損后再提取盈余公積。

問題20．《初級會計實務(wù)》教材第114頁，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤（減彌補以前年度虧損），而教材中寫到用稅前利潤彌補虧損，請問：彌補以前年度虧損是用稅前利潤即利潤總額彌補，還是稅后利潤即凈利潤彌補？還是兩種方法都可以？

解答：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，彌補以前年度虧損（5年內(nèi)）可用稅前利潤彌補，從第6年起只能用稅后利潤彌補，以體現(xiàn)企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

問題21．《初級會計實務(wù)》教材第191頁，（5）題中該批產(chǎn)品實際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出，為何不做會計分錄？（13）題（銷售產(chǎn)品的實際成本為4200000元）、第192頁（28）題卻要做會計分錄，為什么？

解答：教材中第191頁（5）題、（13）題和第192頁（28）題均未對實際成本做會計分錄。產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)在第192頁（39）中：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

問題22．《初級會計實務(wù)》教材第206頁，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)是13425000，為何不是12425000？

解答：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)為：13742000-200000-117000=13425000.

問題23．《初級會計實務(wù)》教材第249頁，（表9-5）《材料費用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元記入“制造費用”科目，而不是記入“輔助生產(chǎn)成本”科目？

解答：供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元為機物料消耗等輔助材料應(yīng)暫歸入輔助生產(chǎn)車間制造費用，詳見第234頁“制造費用的歸集和分配”。

問題24．《初級會計實務(wù)》第249頁，會計分錄中“制造費用—供電車間”900是否應(yīng)為“制造費用—輔助生產(chǎn)車間”900？

解答：是的。應(yīng)為：借：基本生產(chǎn)成本166500

輔助生產(chǎn)成本3000制造費用——基本生產(chǎn)3600制造費用——輔助生產(chǎn)900管理費用1200

貸：原材料175200

問題25．《初級會計實務(wù)》第251頁，（表9-10）中制造費用合計數(shù)3800是否有誤？

解答：是的，（表9-10）中“根據(jù)（表9-9）”制造費用1200應(yīng)為1100，因此，（表9-10）中制造費用合計數(shù)應(yīng)為600+1800+800+1100=4300。

問題26．《初級會計實務(wù)》第252頁，《輔助生產(chǎn)費用分配表》中分配到“輔助生產(chǎn)成本”中的機修車間540和供電車間800，下一步應(yīng)如何做會計處理？

解答：作為成本差異計入管理費用。具體列示見(表9-12)。

14690=14700+250+540-80013220=12555+405+800-540

輔助生產(chǎn)成本差異規(guī)定計入管理費用的“其他”項目。

借：制造費用27255

管理費用3245貸：輔助生產(chǎn)成本——機修車間16100

——供電車間14400

問題27．《初級會計實務(wù)》第249頁，根據(jù)(表9-5)所編制的會計分錄，借：制造費用——供電車間，是否應(yīng)放在輔助生產(chǎn)成本科目中？

解答：應(yīng)為：借：基本生產(chǎn)成本166500

輔助生產(chǎn)成本3000制造費用——基本生產(chǎn)3600制造費用——輔助生產(chǎn)900管理費用1200 貸：原材料175200

問題28．《初級會計實務(wù)》第251頁，(表9-10)中“根據(jù)(表9-9)”制造費用1200，是否應(yīng)為1100？

解答：是的。(表9-10)中“根據(jù)(表9-9)”制造費用1200應(yīng)為1100。

問題29．《初級會計實務(wù)》關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理中，貸記“應(yīng)付職工薪酬”，是否應(yīng)改為“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資”？

解答：二級科目可以根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)置。

問題30．《初級會計實務(wù)》第297頁，事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記“銀行存款”或有關(guān)科目，貸記“經(jīng)營支出”科目，為什么？

解答：應(yīng)為：事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。

問題31．《初級會計實務(wù)》教材在交易性金融資產(chǎn)中，如：4月20日出售債券，在出售前是否要做持有期間的利息分錄？債券的面值為200萬元，年利率4%，會計分錄為借：應(yīng)收利息，貸：投資收益，是否正確？

解答：如果債券是分期付息、一次還本，在出售前有已經(jīng)發(fā)放的利息，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收利息貸：投資收益問題32．《初級會計實務(wù)》企業(yè)購進固定資產(chǎn)所支付的增值稅額在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入“購買商品支付現(xiàn)金”欄目，還是“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目？

解答：應(yīng)該計入“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目。

問題33．《初級會計實務(wù)》新企業(yè)會計制度取消了應(yīng)交稅金-未交增值稅，到年底應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（進項稅額、已交稅金）三個明細(xì)科目，是否要結(jié)轉(zhuǎn)？如何結(jié)轉(zhuǎn)？

解答：為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)交納的增值稅，專欄之間不需要結(jié)轉(zhuǎn)。

問題34．《初級會計實務(wù)》第27頁，倒數(shù)第1行，“暫估入賬，下月初作相反的會計分錄予以沖回”，而書中第75頁倒數(shù)第3行“下月初再用紅字予以沖回”，請問：應(yīng)付賬款暫估入賬，下月是作紅字予以沖回，還是作相反的會計分錄予以沖回？

解答：所購物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，下月初作相反的會計分錄予以沖回或作紅字予以沖回，兩種方法都可以。