第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題 
　　1、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列不屬于營(yíng)改增范圍的是（　　）。
　　A．某建筑公司 
　　B．某廣告公司 
　　C．某公路運(yùn)輸公司 
　　D．某文化創(chuàng)意服務(wù)公司 
　　2、北京市某公司專門從事商業(yè)咨詢服務(wù)，2012年9月1日實(shí)行營(yíng)改增，被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。9月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅銷售額5萬(wàn)元，9月25日，向小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅收入3萬(wàn)元。已知增值稅征收率為3%，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（　　）萬(wàn)元。
　　A．0.45 
　　B．0.30 
　　C．0.23 
　　D．0.15 
　　3、2013年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元，購(gòu)買建 筑材料等支出40萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，則該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（　�。┤f(wàn)元。
　　A．3 
　　B．3.15 
　　C．100 
　　D．105 
　　4、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（　　）。
　　A．某建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) 
　　B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理服務(wù) 
　　C．某玻璃鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) 
　　D．某娛樂(lè)城為客戶提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒 
　　5、中國(guó)公民小李的下列勞務(wù)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（　�。�。
　　A．為其任職的單位提供的勞務(wù) 
　　B．在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院作義工 
　　C．自行組織的舞蹈培訓(xùn)班收入 
　　D．參加農(nóng)村義務(wù)表演 
　　6、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，征收營(yíng)業(yè)稅的是（　�。�。
　　A．購(gòu)入金融商品行為 
　　B．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) 
　　C．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入 
　　D．人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) 
　　7、某銀行于2014年1月初將200萬(wàn)元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于2014年6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對(duì)甲企業(yè)收取貸款利息6萬(wàn)元的同時(shí)還額外收取了2萬(wàn)元的加息和罰息，則銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（　�。�。
　　A．（6+2）×5％÷2=0.2萬(wàn)元 
　　B．（6+2）×5％=0.4萬(wàn)元 
　　C．6×5％=0.3萬(wàn)元 
　　D．0 
　　8、某餐飲公司2013年6月取得餐飲收入154萬(wàn)元，包間服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，茶水收入25萬(wàn)元；直接成本支出120萬(wàn)元。已知服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　�。�。
　　A．154×5%＝7.7萬(wàn)元 
　　B．（154＋20）×5%＝8.7萬(wàn)元 
　　C．（154＋20＋25）×5%＝9.95萬(wàn)元 
　　D．（154＋20＋25－120）×5%＝3.95萬(wàn)元 
　　9、根據(jù)增值稅的規(guī)定，納稅人銷售貨物的同時(shí)向購(gòu)買方收取的下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入銷售額的是（　　）。
　　A．收取的銷項(xiàng)稅額 
　　B．收取的違約金 
　　C．收取的包裝物租金 
　　D．收取的手續(xù)費(fèi) 
　　10、下列按照“文化體育業(yè)”稅目征稅的是（　�。�。
　　A．以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的服務(wù) 
　　B．廣告的播映 
　　C．戲劇表演活動(dòng)的收入 
　　D．卡拉OK歌舞廳收入 
　　11、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（　�。�。
　　A．演員用的油彩 
　　B．演員用的卸裝油 
　　C．演員化妝用的上妝油 
　　D．演員化妝用的眉筆 
　　12、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的是（　�。�。
　　A．研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 
　　B．文化創(chuàng)意服務(wù) 
　　C．不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 
　　D．物流輔助服務(wù) 
　　13、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中，不正確的是（　�。�。
　　A．建筑工程實(shí)行分包的，以工程的全部承包額減去付給分包人的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額 
　　B．保險(xiǎn)業(yè)辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi) 
　　C．納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額 
　　D．從事娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額（其中包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用） 
　　14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法正確的是（　�。�。
　　A．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)屬于一般納稅人 
　　B．小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人 
　　C．已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的企業(yè)一律不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 
　　D．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位，不得作為小規(guī)模納稅人 
　　15、某企業(yè)（屬于一般納稅人）于2015年1月將一輛自己使用過(guò)6年的小轎車（未抵扣增值稅），以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（　�。�。
　　A．按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅 
　　B．按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 
　　C．按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅 
　　D．不交增值稅 
　　16、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（　�。┤f(wàn)元。
　　A．14.73 
　　B．12.47 
　　C．10.20 
　　D．17.86 
　　17、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2013年10月從國(guó)外進(jìn)口一批普通商品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17％。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為（　�。┤f(wàn)元。
　　A．31.97 
　　B．34 
　　C．37.4 
　　D．43.8 
　　18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（　　）。
　　A．銷售電力 
　　B．銷售熱力 
　　C．銷售天然氣 
　　D．銷售房地產(chǎn)

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　建筑業(yè)目前還沒(méi)有實(shí)行營(yíng)改增。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)改增納稅人的認(rèn)定及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　2、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納增值稅=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（萬(wàn)元）
　　【該題針對(duì)“營(yíng)改增應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　3、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元以及購(gòu)買建筑材料等支出40萬(wàn)元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　4、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷售行為；選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；選項(xiàng)D：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，根據(jù)娛樂(lè)城的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅混合銷售和兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　5、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。選項(xiàng)B．D，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。有償是指通過(guò)提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　6、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A．B．C均不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　7、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=（6+2）×5％=0.4（萬(wàn)元）。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　根據(jù)規(guī)定，飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。因此應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（154+20+25）×5％＝9.95萬(wàn)元。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　9、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　根據(jù)增值稅的規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
　　【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的服務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于營(yíng)改增的征稅范圍，征收增值稅；卡拉OK歌舞廳收入屬“娛樂(lè)業(yè)”稅目。
　　【該題針對(duì)“文化體育業(yè)稅目,營(yíng)業(yè)稅的稅目之文化體育業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　11、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目,消費(fèi)稅稅目與稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　12、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)改增,營(yíng)改增的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　13、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定之娛樂(lè)業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　14、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A，不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)不屬于一般納稅人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
　　【該題針對(duì)“一般納稅人與小規(guī)模納稅人,增值稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　15、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
　　【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率,增值稅稅率與征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　16、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬(wàn)元）
　　【該題針對(duì)“增值稅稅收優(yōu)惠,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　17、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額＝200×10%=20（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝(200+20)×17%=37.4（萬(wàn)元）
　　【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　18、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　增值稅的征稅范圍包