第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題 
　　1、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，可以實(shí)行加成征收計(jì)算繳納個人所得稅的是（　　）。
　　A．紅利所得 
　　B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 
　　C．財(cái)產(chǎn)租賃所得 
　　D．勞務(wù)報(bào)酬所得 
　　2、某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（　�。┤f元。
　　A．10 
　　B．12 
　　C．15 
　　D．20 
　　3、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（　�。┠�。
　　A．2012 
　　B．2011 
　　C．2013 
　　D．2014 
　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（　　）。
　　A．在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) 
　　B．在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè) 
　　C．依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè) 
　　D．依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 
　　5、個人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（　�。�。
　　A．國有獨(dú)資公司 
　　B．個人獨(dú)資企業(yè)投資者 
　　C．港澳臺同胞 
　　D．股份有限公司總經(jīng)理 
　　6、某個人獨(dú)資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（　　）萬元。
　　A．18　　　　　　 
　　B．24 
　　C．25　　　　　　 
　　D．30 
　　7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（　　）。
　　A．勞動分紅 
　　B．托兒補(bǔ)助費(fèi) 
　　C．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 
　　D．誤餐補(bǔ)助 
　　8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是（　�。�。
　　A．接受投資的固定資產(chǎn) 
　　B．未投入使用的房屋、建筑物 
　　C．授受捐贈的機(jī)器設(shè)備 
　　D．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) 
　　9、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（　　）年。
　　A．2012 
　　B．2011 
　　C．2013 
　　D．2014 
　　10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是（　　）。
　　A．企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 
　　B．創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 
　　C．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入10% 
　　D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50％加計(jì)扣除 
　　11、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時間是（　�。�。
　　A．45日內(nèi) 
　　B．3個月內(nèi) 
　　C．4個月內(nèi) 
　　D．5個月內(nèi) 
　　12、在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（　�。�。
　　A．10％ 
　　B．20％ 
　　C．25％ 
　　D．33％ 
　　13、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是（　�。�。
　　A．接受捐贈的收入 
　　B．財(cái)政撥款 
　　C．符合條件的非營利組織的收入 
　　D．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 
　　14、我國個人所得稅的征收方式主要是（　　）。
　　A．代扣代繳 
　　B．委托代征 
　　C．自行納稅申報(bào) 
　　D．代扣代繳和自行納稅申報(bào) 
　　15、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（　�。�。
　　A．對賬冊健全的個體工商戶，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式 
　　B．對賬冊不健全的個體工商戶，納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式 
　　C．對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 
　　D．年所得額12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 
　　16、下列不屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的是（　　）。
　　A．個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) 
　　B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 
　　C．被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款 
　　D．獲得縣級體育比賽一等獎獎金 
　　17、張先生為一名工程師，2014年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)，當(dāng)月預(yù)付報(bào)酬30000元，3月設(shè)計(jì)完成又取得50000元，該工程師共納個人所得稅為（　�。┰�。
　　A．16000 
　　B．18600 
　　C．22000 
　　D．25000 
　　18、某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，則甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅為（　�。┰�。
　　A．31750 
　　B．45360 
　　C．44250 
　　D．52745 
　　19、某作家的出版一部小說，出版社給予的稿酬是100萬元元，后因?yàn)樾枰�添加印�?shù)，又支付稿酬50萬元。該作家所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得（　�。┤f元。
　　A．11.2 
　　B．16.8 
　　C．5.6 
　　D．2 
　　20、下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是（　　）。
　　A．財(cái)產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方 
　　B．在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù)；對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，以實(shí)際取得租金的個人為納稅義務(wù)人 
　　C．個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入，不繳納個人所得稅 
　　D．財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元 的，減除費(fèi)用為800元，超過4000元的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　本題考核加成征收。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
　　【該題針對“加成征收的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　2、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。20×60%＝12（萬元），2000×5‰＝10（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。
　　【該題針對“稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　3、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。
　　
　　4、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。
　　【該題針對“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　5、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。 國有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
　　【該題針對“個人所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　6、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5000×5‰＝25萬；40×60%＝24萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬元。
　　【該題針對“個人所得稅扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　7、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個人所得稅。
　　【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　8、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A．B．C均可依法計(jì)提折舊并在稅前扣除。
　　【該題針對“企業(yè)應(yīng)納稅所得額之資產(chǎn)類不得扣除項(xiàng)目,稅前不得扣除項(xiàng)目及虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　9、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。
　　【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算的具體應(yīng)用,企業(yè)應(yīng)納稅所得額之虧損彌補(bǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10％；選項(xiàng)B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年；選項(xiàng)D，應(yīng)該是100％加計(jì)扣除。
　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　11、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理,企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　12、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。
　　【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率,企業(yè)所得稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　13、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入；選項(xiàng)CD屬于免稅收入。
　　【該題針對“企業(yè)不征稅收入,企業(yè)應(yīng)納稅所得額之不征稅收入和免稅收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　14、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。
　　【該題針對“個人所得稅的征收管理,個人所得稅納稅申報(bào)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　15、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報(bào)納稅。
　　【該題針對“個人所得稅的征收管理,個人所得稅納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　16、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。
　　【該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定,個人所得稅稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　17、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　張先生進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)所得為勞務(wù)報(bào)酬所得。對屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報(bào)酬，扣除費(fèi)用后所得額為64000元，適用加成征收。
　　應(yīng)納稅額＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。
　　【該題針對““勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)納稅額的計(jì)算,個人勞務(wù)報(bào)酬所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 
　　
　　18、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅＝[（28000－4800）×25%－1005]×11＝52745 （元）。