第六章 利潤

　　一、單項(xiàng)選擇題 
　　1、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是（　）。
　　A、固定資產(chǎn)盤盈 
　　B、無形資產(chǎn)出售損失 
　　C、無形資產(chǎn)減值損失 
　　D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 
　　2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（�。┤f元。
　　A、300 
　　B、289 
　　C、189 
　　D、230 
　　3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為（�。┤f元。
　　A、1 000 
　　B、1 100 
　　C、900 
　　D、700 
　　4、下列錯(cuò)誤的會計(jì)事項(xiàng)，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是（�。�。
　　A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入” 
　　B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本” 
　　C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“銷售費(fèi)用” 
　　D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營業(yè)務(wù)成本” 
　　5、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是（�。�。
　　A、捐贈(zèng)利得 
　　B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助 
　　C、出售無形資產(chǎn)的凈收益 
　　D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益 
　　6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（�。�。
　　A、資本公積　　　　　 
　　B、其他應(yīng)付款 
　　C、營業(yè)外收入　　　　 
　　D、其他業(yè)務(wù)收入 
　　7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（�。�。
　　A、營業(yè)外收入 
　　B、遞延收益 
　　C、其他業(yè)務(wù)收入 
　　D、其他應(yīng)收款 
　　8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（�。�。
　　A、債務(wù)重組利得 
　　B、處置固定資產(chǎn)凈收益 
　　C、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈 
　　D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 
　　9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（�。�。
　　A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益 
　　B、國債利息收入 
　　C、公司債券的利息收入 
　　D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 
　　10、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為（�。┤f元。
　　A、940 
　　B、980 
　　C、1 040 
　　D、1 060 
　　11、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60％。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為（�。┤f元。
　　A、不影響當(dāng)年利潤 
　　B、當(dāng)年利潤增加7.2萬元 
　　C、當(dāng)年利潤增加15萬元 
　　D、當(dāng)年利潤增加30萬元 
　　12、甲公司2014年度稅前會計(jì)利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤為（�。┤f元。
　　A、9 970 
　　B、2 492.5 
　　C、7 407.5 
　　D、7 425 
　　13、某企業(yè)2014年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（　）萬元。
　　A、13 
　　B、15 
　　C、18 
　　D、23 
　　14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為（�。┤f元。
　　A、112.5 
　　B、130 
　　C、150 
　　D、77.5 
　　15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是（�。�。
　　A、稅收滯納金支出 
　　B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利 
　　C、超標(biāo)的廣告費(fèi) 
　　D、違反銷售商品合同的違約金

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。
　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　年折舊率=2/5=0.4
　　第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40（萬元）
　　第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100-40）×0.4=24（萬元）
　　第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100-40-24）×0.4=14.4（萬元）
　　從第4年期改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊：
　　第4年、第5年的年折舊額=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（萬元）
　　從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89（萬元）。
　　會計(jì)分錄：
　　借：銀行存款 300
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 300
　　借：固定資產(chǎn)清理 11
　　　　累計(jì)折舊 89
　　　　貸：固定資產(chǎn) 100
　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：
　　借：固定資產(chǎn)清理 289
　　　　貸：營業(yè)外收入 289
　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅
　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000（萬元）
　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=（600-800）-（600-500）=-300（萬元）
　　2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 1 000-300=700（萬元）。
　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D同理。而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項(xiàng)A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入。
　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個(gè)部分的資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營業(yè)外收入當(dāng)中。
　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。
　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。
　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅＝（4 000－80）×25％＝980（萬元）。
　　【該題針對“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝合同總收入×安裝程度=30×60％＝18（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝總成本×安裝程度=（15＋3）×60％＝10.8（萬元），當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=18－10.8＝7.2（萬元）。
　　【該題針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（萬元），企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25％＝2 492.5（萬元）；當(dāng)期凈利潤＝利潤總額－當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900－2 492.5＝7 407.5（萬元）。
　　【該題針對“凈利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入100－主營業(yè)務(wù)成本80－管理費(fèi)用5－資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10＝23（萬元）。
　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　2013年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。因?yàn)閲鴤�利息收入是免稅的，而在�?jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減；而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。（5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ)）
　　【該題針對“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。
　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】