新企業(yè)所得稅法實施后，對于企業(yè)所得稅需要報批或備案的事項主要涉及到企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠及資產損失的處理。因此，提醒企業(yè)，在2009年度匯算清繳期內，不但要注意各項納稅調整事項，更要重視企業(yè)各項需報批或者備案事項的處理，否則將為企業(yè)帶來很多不必要而且沒有辦法彌補的損失。

　　根據(jù)減免稅管理辦法，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

　　新企業(yè)所得稅法實施后，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）第一條明確規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批事項

　　根據(jù)國稅函[2009]255號文件第二條規(guī)定，除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

　　也就是說，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中應實行審批管理的應僅限于過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，主要內容如下：

　　（一）過渡類優(yōu)惠政策

　　過渡優(yōu)惠政策的規(guī)定主要見于兩個文件，即《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2008]21號）與《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）。可享受過渡優(yōu)惠政策的范圍是指在國發(fā)[2007]39號文件附件《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》中所標明的各類優(yōu)惠政策。

　　（二）繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策

　　主要包括：《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，以及按照財稅[2008]1號文件附件《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》中所標注的各類優(yōu)惠。

　　（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠

　　該項規(guī)定具體在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條有關“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”。及財稅[2008]21號文件。即對2008年1月1日后民族自治地方批準享受減免稅的企業(yè)，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。

　　企業(yè)如果涉及以上三類減免稅政策，必須按照相關規(guī)定需要向主管稅務機關提出減免稅申請，并在當?shù)刂鞴芏悇諜C關審批后方可享受。

　　二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的備案事項

　　（一）備案的范圍

　　企業(yè)優(yōu)惠政策備案范圍應為除上述三類需審批之外的其他各項免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　（二）備案管理注意事項

　　1、根據(jù)減免稅管理辦法，備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定，各地主管稅務機關也陸續(xù)出臺了一些適合當?shù)厍闆r的更為具體的實施管理辦法，企業(yè)應注意向主管稅務機關進行咨詢并履行相關手續(xù)。

　　2、企業(yè)實行備案管理需注意相關時間

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）相關規(guī)定，如果企業(yè)確因技術進步，產品更新?lián)Q代較快的或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產需要加速折舊的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業(yè)所得稅主管稅務機關備案，并報送相關資料；

　　3、對于列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　4、在匯算清繳期需要履行的手續(xù)：

　　列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

　　此外，企業(yè)享受減免稅中需要特別注意的是，根據(jù)減免稅管理辦法，稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

　　對于這一點，很多企業(yè)在具體操作中，忽視手續(xù)上的完備，經常以為將資料交給稅務機關就算完成了備案或審批，企業(yè)即可自行按照減免稅進行相關稅務處理。等到年終所得稅匯算清繳申報時，方知企業(yè)還不能享受優(yōu)惠，需要按規(guī)定進行補繳相關稅款，甚至有的企業(yè)是需要到稅務機關檢查時再進行對優(yōu)惠政策的補繳稅款，還需要補繳滯納金。

　　在此，筆者提醒企業(yè)，根據(jù)減免稅管理辦法，因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。但如果是納稅人實際經營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關有權按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。這是在實際操作中特別需要注意的事項。