1.問：剛注冊的貿(mào)易公司，現(xiàn)已將海關(guān)、質(zhì)檢、工商方面的手續(xù)辦理完畢，需要在國稅局辦理什么手續(xù)？

　　答：請持準備齊全的認定資料到出口退（免）稅管理部門辦理電子口岸入網(wǎng)手續(xù)。同時，企業(yè)應在按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料到所在地稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

　　2.問：新成立的一家出口企業(yè)，現(xiàn)發(fā)生第一筆出口業(yè)務，應如何辦理出口退稅手續(xù)？

　　答：出口企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，打印出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

　　3.問：出口企業(yè)跨區(qū)遷移，出口退（免）稅認定如何辦理？

　　答：應在變更完稅務登記后，到遷入地稅務機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認定的變更業(yè)務。

　　4.問：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更，出口退（免）稅認定需要辦理變更手續(xù)嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）第六條規(guī)定，已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。因此，出口企業(yè)若生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更，應及時辦理出口退（免）稅認定變更。

　　5.問：企業(yè)為小規(guī)模納稅人，現(xiàn)從生產(chǎn)型一般納稅人處購進商品再出口，能否辦理出口退稅，適用退稅率是多少？

　　答：小規(guī)模納稅人辦理出口業(yè)務按照現(xiàn)行規(guī)定是實行免稅的，進項稅額不予抵扣。具體操作請依照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）進行處理。

　　6.問：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)設備的同時一并出口外購的輔助材料，在同一張出口發(fā)票上分別體現(xiàn)設備和輔助材料，應如何辦理退稅？

　　答：企業(yè)出口自產(chǎn)設備可以正常辦理退稅，而出口外購的輔助材料應視同內(nèi)銷計提銷項稅。

　　7.問：銷往保稅區(qū)的貨物能否申請出口退（免）稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）規(guī)定，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進貨物時必須向稅務機關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

　　另根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

　　8.問：外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進項稅額是否可以進行抵扣？

　　外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進項稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）規(guī)定，自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進項稅額的依據(jù)。

　　9.問：企業(yè)進料加工貿(mào)易手冊變更，海關(guān)證明已出，該向國稅交什么資料？另外在出口退稅系統(tǒng)中需要做什么信息錄入？相關(guān)退稅業(yè)務還有什么手續(xù)需要辦理？

　　答：進料加工手冊變更后，請將變更后的進料加工貿(mào)易合同、《加工貿(mào)易批準書》、《進料加工登記手冊》向稅務機關(guān)重新辦理登記備案手續(xù)。如果進口料件發(fā)生變動的，企業(yè)需要在《出口退稅申報系統(tǒng)》中的進口料件明細申報中錄入變動后的明細數(shù)據(jù)，明細數(shù)據(jù)錄入應根據(jù)進口報關(guān)單填列。完成上述工作后，出口企業(yè)就可以繼續(xù)進行加工貿(mào)易業(yè)務的退（免）稅申報。

　　10.問：出口收匯核銷期限有何規(guī)定？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）的規(guī)定，從2008年6月1日（文件生效時間）起，出口企業(yè)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限由貨物報關(guān)出口之日起180天調(diào)整為210天。但對兩年內(nèi)發(fā)生下列情形之一的六類企業(yè)必須在申報退稅時提供出口收匯核銷單：

　�。�1）納稅信用等級評定為C級或D級；

　�。�2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

　�。�3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

　�。�4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

　�。�5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

　�。�6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

　　11.問：小規(guī)模納稅人出口貨物，免稅申報的期限有何規(guī)定？

　　答：小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)。并于貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持所需資料到主管稅務機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)。

　　從2009年4月1日起，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面申請，經(jīng)核準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)。

　　12.問：委托代理出口能否辦理退稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免稅）若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅〔1995〕92號）第二條的規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅，主要有以下兩種情形：一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）；二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。

　　13.問：外貿(mào)企業(yè)有一單出口業(yè)務，企業(yè)無法在規(guī)定的出口退稅申報期限內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票,請問能否辦理延期申報？

　　答：不能。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第一條的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　14.問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的包裝物能否申報出口退稅？

　　答：如果包裝物按規(guī)定取得增值稅進項發(fā)票，其數(shù)量在出口報關(guān)單上有體現(xiàn)而且確定它的商品編碼，可以按規(guī)定申報辦理出口退稅。

　　15.問：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物，取得的是普通發(fā)票，是否可以辦理出口退稅？

　　答：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物取得普通發(fā)票的，不可以辦理出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）的規(guī)定，自2005年4月1日起，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　16.問：實行“免抵退”稅的出口企業(yè)現(xiàn)有進料加工的業(yè)務，請問《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的申報流程是什么？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)應在料件免稅報關(guān)進口前，先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件和海關(guān)核發(fā)的《進口料件加工復出口登記手冊》，到主管退稅機關(guān)辦理備案。在該批料件的合同執(zhí)行完畢后，向主管退稅機關(guān)申請?zhí)顚憽渡�產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，據(jù)以計算免抵退稅。

　　17.問：我公司是新辦的出口業(yè)務企業(yè)，稅務局讓我們在12個月之內(nèi)僅享受免抵政策，自13個月開始享受免抵退稅政策，請問政策依據(jù)是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，自2006年7月1日起，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。

　　對注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

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