01、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額，按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，分錄如下：

借：管理費(fèi)用——工資

      銷售費(fèi)用——工資

      生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——工資

      研發(fā)支出——工資等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔(dān)的部分計(jì)提社保及住房公積金，分錄如下：

借：管理費(fèi)用——社保公積金

      銷售費(fèi)用——社保公積金

      生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——社保公積金

      研發(fā)支出——社保公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)

02、發(fā)放或代繳時(shí)

通常情況下，企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。    舉個(gè)例子：

比如，2019年10月繳當(dāng)月社保時(shí)候，分錄如下：                                                           

借：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金（單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金）

      其他應(yīng)付款——社保公積金（個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分）

貸：銀行存款

2019年11月發(fā)放10月工資時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保公積金(個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)

      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個(gè)稅部分)

      銀行存款

2019年12月份申報(bào)繳納10月份工資薪金個(gè)稅時(shí)候：  

 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅(個(gè)人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個(gè)稅部分)     

 貸：銀行存款

03、職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

第一種處理：先計(jì)提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會(huì)存在貸方余額，具體會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提時(shí)，按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

      銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

      生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

      研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(按照工資總額的8%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))

備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

第二種處理：“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會(huì)計(jì)分錄：

支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

      銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

      生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

      研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

04、福利費(fèi)賬務(wù)處理

“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無(wú)償使用，每期應(yīng)付的租金)

支出時(shí)或打算支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

      銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

      生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——福利費(fèi)

      研發(fā)支出——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(“支出”多少計(jì)提多少)

支出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等