1、含義

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。

2、“四表一注”

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

（1）解讀資產(chǎn)負(fù)債表

• 資產(chǎn)負(fù)債表含義：是一張反映公司在某一特定時(shí)點(diǎn)資本來源和資本使用狀況的報(bào)表。
  

編表會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

時(shí)點(diǎn)報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表

報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列

• 資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息

  
  

公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源
公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)公司的償債能力公司所有者所享有的權(quán)益

公司經(jīng)營(yíng)模式特點(diǎn)

• 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

• 

• （2）解讀損益表

  
  

  • 損益表含義：反映公司在過去一段時(shí)間銷售收入、成本和盈利關(guān)系的報(bào)表

    
    

  編表會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)
  

  
  

  • 損益表提供的信息

  
  

  反映公司獲利情況、反映公司利潤(rùn)的構(gòu)成、反映稅金交納情況、預(yù)測(cè)公司未來發(fā)展趨勢(shì)

  企業(yè)凈利潤(rùn)來自三個(gè)方面：1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)  2、投資收益  3、營(yíng)業(yè)外收支凈額

  
  

  • 損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

  • 

  • （3）解讀現(xiàn)金流量表

    
    

    • 現(xiàn)金流量表含義：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

    編表會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

    
    

    • 現(xiàn) 金 流 量 表 結(jié) 構(gòu)

    • 

    • • 現(xiàn)金流量表提供的信息

      
      

       反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系 預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量 評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力 確定企業(yè)支付利息、股利及到期債務(wù)能力

       表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況

      
      

      • 各類現(xiàn)金流入與流出

      • 

      • 現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

      • 

      • 三大財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系

      • 

      • 

      •  預(yù)算管理用財(cái)務(wù)思維驅(qū)動(dòng)業(yè)績(jī)

        
        

        1、計(jì)劃與預(yù)算管理普遍存在的問題

        
        

        （1）計(jì)劃存在的問題

        
        

        • 較弱的計(jì)劃編制與匯報(bào)技巧

        • 計(jì)劃與指標(biāo)與公司的戰(zhàn)略和目標(biāo)不符

        • 主要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)

        • 各部門編制的計(jì)劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突

        • 信息很難傳達(dá)給員工并影響員工的行為

        • 管理者“擦邊”管理，沒有集中于計(jì)劃

        • 員工的目標(biāo)和評(píng)估與業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性小

        • 個(gè)人表現(xiàn)與獎(jiǎng)懲結(jié)合不緊密

        
        

        （2）預(yù)算管理存在的問題

        
        

        • 認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化

        • 認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情

        • 認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場(chǎng)因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式

        • 各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過低，沒有達(dá)到本部門經(jīng)過努力可以達(dá)到的目標(biāo)

        • 預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配

        • 各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r

        
        

        2、預(yù)算管理的概念

      • 

      • 預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。

        
        

        • 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

        • 預(yù)算涉及公司所有部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范

        • 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照

        • 預(yù)算也是公司各部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象

        
        

        3、預(yù)算管理的作用

        
        

        在戰(zhàn)略上：

        
        

        激發(fā)與價(jià)值創(chuàng)造相一致的長(zhǎng)期行為舉止；保證整個(gè)組織的目標(biāo)一致、戰(zhàn)略相互聯(lián)接；明確原因與結(jié)果的關(guān)系；驗(yàn)證戰(zhàn)略的計(jì)劃假設(shè)。

        
        

        在戰(zhàn)術(shù)上：

        
        

        溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施；根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級(jí)，完成非財(cái)務(wù)目標(biāo)、接收反饋；修改業(yè)績(jī)改進(jìn)計(jì)劃以達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)；通過獎(jiǎng)懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成；以增值的計(jì)劃活動(dòng)為中心。

        
        

        4、預(yù)算管理體系框架

      • 

      • ①根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略；

        ②將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)；

        ③為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門；

        ④根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算；

        ⑤執(zhí)行；

        ⑥將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正；

        ⑦對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn)；

        
        

        5、年度計(jì)劃的制定步驟

      • 

      • 6、全面預(yù)算的制定步驟

      • 

      • 7、預(yù)算過程控制

        
        

        借助ERP平臺(tái)，實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制、實(shí)時(shí)查詢各部門預(yù)算執(zhí)行情況。

      • 

      • 借助ERP平臺(tái)，實(shí)時(shí)查詢各部門預(yù)算執(zhí)行情況。

      • 

      • 8、預(yù)算差異分析

        
        

        周期性的差異分析，目標(biāo)利潤(rùn)和實(shí)際利潤(rùn)的差異、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)差異、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異。關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力內(nèi)在因素：成本管控不到位   外在因素：政策變化，上下游市場(chǎng)變動(dòng)。

        
        

        差異分析是一個(gè)尋本溯源的過程，即從最終的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，逐步向上追溯，最后落實(shí)到具體的各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)影響因素。

      • 

      • 9、預(yù)算差異管理

        
        

        針對(duì)預(yù)算差異分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的行動(dòng)方案，形成閉環(huán)管理機(jī)制。

      • 

      • 10、預(yù)算考核

        
        

        針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)利潤(rùn)中心——收入指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)成本中心——成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)，考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。

      • 

      • 財(cái)務(wù)管控體系構(gòu)建

        建立完善的制度系統(tǒng)

        
        

        1、財(cái)務(wù)管理體系

      • 

      • 財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，借助現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，可有效提高財(cái)務(wù)管理水平。
        

        
        

        2、財(cái)務(wù)人員招聘與管理 ——財(cái)務(wù)人員能力模型

      • 

      • 3、財(cái)務(wù)制度系統(tǒng)

        
        

        制度日常費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票管理制度、費(fèi)用審批報(bào)銷制度、借款制度

        物資申請(qǐng)、購買及跟蹤管理制度、預(yù)算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

        
        

        目的維持日常運(yùn)作、帳務(wù)符合財(cái)稅制度、維持日常運(yùn)作

        節(jié)約有限資源，保持公司資源的完整性、確保費(fèi)用發(fā)生在可控范圍內(nèi)

        
        

        實(shí)施方法按費(fèi)用類別及實(shí)際狀況制定不同標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)費(fèi)用類別和實(shí)際狀況制定審批權(quán)限及額度根據(jù)不同級(jí)別員工制訂借款額度及清帳時(shí)限制訂物資申請(qǐng)審批權(quán)限，將公司資源分類管理，自下而上制定計(jì)劃，按期滾動(dòng)執(zhí)行。

        
        

        4、會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)

        
        

        內(nèi)容：適用會(huì)計(jì)制度、科目設(shè)置、科目使用、會(huì)計(jì)核算

        說明：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)，選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度

        
        

        5、信息化系統(tǒng)

      • 

      • 借助現(xiàn)代化ERP系統(tǒng)，通過各業(yè)務(wù)模塊的有效集成，大大提高了財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，壓縮會(huì)計(jì)基本核算工作時(shí)間，使財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析、總結(jié)和利用。