知法犯法！會(huì)計(jì)師事務(wù)所偷稅2000多萬(wàn)，補(bǔ)稅加罰款4000多萬(wàn)！責(zé)任人判刑五年！
云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，三年多時(shí)間，接受7000多萬(wàn)虛開(kāi)發(fā)票。在無(wú)任何實(shí)際業(yè)務(wù)的前提下，事務(wù)所使用自己安排的四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的名義，為自己虛開(kāi)505份云南省增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額人民幣71,647,640.89元，抵扣稅款人民幣2,114,477.65元；虛開(kāi)20份云南省增值稅普通發(fā)票，發(fā)票金額人民幣194174.8元，抵扣稅款人民幣5825.2元。(摘自刑事判決書(shū))2016年1月—2019年3月少繳增值稅2,114,477.65元，少繳企業(yè)所得稅18,116,635.00元，少繳印花稅192.24元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅148,013.44元，少繳教育費(fèi)附加63,434.38元，少繳地方教育費(fèi)附加42,289.54元，處予合計(jì)少繳稅款20,379,318.33元一倍的罰款20,379,318.33元。（摘自行政處罰公告）。從業(yè)務(wù)收入來(lái)看，該事務(wù)所2018年的業(yè)務(wù)收入4500萬(wàn)元，在云南排到第4名，這樣算下來(lái)，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用走賬的金額，占到三年多業(yè)務(wù)收入的一半。
盡管補(bǔ)繳了稅款2100萬(wàn)、滯納金670萬(wàn)，該案被移送起訴，一審判決公司實(shí)際控制人之一王麗云（事務(wù)所的第一大股東，持股38.43%）和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高凡五年有期徒刑。公司的法定代表人（兼主任會(huì)計(jì)師）劉旭峰并未被起訴和判刑。
王麗云是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，1973年出生，2000年取得全科合格證書(shū)，2002年注冊(cè)。2018年公布的昆明市國(guó)資委外部董事專家?guī)鞌M入庫(kù)名單，云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄧平、劉旭峰、王麗云三人均入選。
公訴機(jī)關(guān)：昆明市盤(pán)龍區(qū)人民檢察院。被告單位：云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91530000778590400A，單位地址：昆明市盤(pán)龍區(qū)王旗營(yíng)路金領(lǐng)地大廈24層2401號(hào)，法定代表人劉旭峰。訴訟代表人劉旭峰，男，1977年8月30日出生，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司法定代表人。委托辯護(hù)人張孟笛，北京盈科（昆明）律師事務(wù)所律師。委托辯護(hù)人鄭紅飛，云南德贊律師事務(wù)所律師。被告人王麗云，女，1973年6月14日出生，漢族，大學(xué)本科文化，云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司負(fù)責(zé)人，戶籍所在地云南省昆明市五華區(qū)，住云南省昆明市五華區(qū)。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，2019年4月27日被昆明市公安局盤(pán)龍分局刑事拘留，2019年5月31日被昆明市公安局盤(pán)龍分局逮捕�，F(xiàn)羈押于昆明市看守所。委托辯護(hù)人張輝，云南德贊律師事務(wù)所律師。委托辯護(hù)人崔大銘，云南上首律師事務(wù)所律師。被告人高凡，女，1985年10月12日出生，漢族，�？莆幕�，云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司會(huì)計(jì)，戶籍所在地河北省保定市曲陽(yáng)縣，住云南省昆明市云南映象Ｃ區(qū)。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，2019年4月27日被昆明市公安局盤(pán)龍分局刑事拘留，2019年5月31日被昆明市公安局盤(pán)龍分局逮捕�，F(xiàn)羈押于昆明市看守所。委托辯護(hù)人鄧森、楊飛劍，北京盈科（昆明）律師事務(wù)所律師。昆明市盤(pán)龍區(qū)人民檢察院以盤(pán)檢刑訴﹝2019﹞1529號(hào)起訴書(shū)指控被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、被告人王麗云、高凡犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，于2019年11月22日向本院提起公訴。本院依法適用普通程序，組成合議庭，于2019年12月12日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。公訴機(jī)關(guān)依法指派檢察員魏梅梅出庭支持公訴。被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司訴訟代表人劉旭峰及其委托辯護(hù)人張孟笛、鄭紅飛，被告人王麗云及其委托辯護(hù)人張輝、崔大銘，被告人高凡及其委托辯護(hù)人鄧森到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。公訴機(jī)關(guān)指控：2016年至2017年期間，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、被告人王麗云先后安排公司員工注冊(cè)成立、實(shí)際控制昆明樂(lè)章商務(wù)信息咨詢有限公司、昆明斯年商務(wù)信息咨詢有限公司、昆明市修然信息咨詢有限公司、昆明巨子商務(wù)信息有限公司，昆明市盤(pán)龍區(qū)槿曦經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)彬彬經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)生友經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)鄭榮經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)齊峰經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、西山區(qū)李如芬經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部，共計(jì)四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。2016年至2019年3月期間，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在無(wú)任何實(shí)際業(yè)務(wù)的前提下，使用上述四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的名義，由被告人王麗云、高凡經(jīng)手，為自己虛開(kāi)505份云南省增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額人民幣71647640.89元，抵扣稅款人民幣2,114,477.65元；虛開(kāi)20份云南省增值稅普通發(fā)票，發(fā)票金額人民幣194174.8元，抵扣稅款人民幣5825.2元，上述發(fā)票均已由被告人王麗云、高凡入賬云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣了稅款。針對(duì)上述指控，公訴人當(dāng)庭宣讀并出示了抓獲經(jīng)過(guò)、戶籍證明、稅務(wù)稽查報(bào)告、國(guó)家稅務(wù)總局昆明市稅務(wù)局第一稽查局檢查情況報(bào)告、扣押決定書(shū)、內(nèi)資企業(yè)登記表、搜查證、搜查筆錄等書(shū)證，被告人王麗云、高凡的供述與辯解，證人證言等。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、被告人王麗云、高凡虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪。被告人王麗云是被告單位首席合伙人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)指控的犯罪事實(shí)主觀明知并指示開(kāi)具增值稅專用發(fā)票增加成本以偷逃稅款；被告人高凡系被告單位會(huì)計(jì)，明知無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，利用上述10家公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，入賬抵扣稅款、提醒出納虛開(kāi)金額，將被告單位向10家公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶支付、回轉(zhuǎn)的資金記賬，與被告人王麗云共同犯罪；本案系一般共同犯罪，不宜區(qū)分主從關(guān)系。被告人王麗云經(jīng)公安機(jī)關(guān)通知主動(dòng)到案且能如實(shí)供述自己的罪行，屬自首；被告人王麗云、高凡認(rèn)罪認(rèn)罰，建議判處有期徒刑五年至六年，對(duì)被告單位判處罰金。庭審中，被告單位對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯事實(shí)及罪名無(wú)異議，表示愿意補(bǔ)繳增值稅稅款。被告人王麗云、高凡對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名無(wú)異議，表示認(rèn)罪悔罪。被告人高某辯稱其不是公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，首席合伙人只是一個(gè)虛假的稱謂。被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司發(fā)表辯護(hù)意見(jiàn)稱：指控的被告單位虛開(kāi)的20份增值稅普通發(fā)票不屬于具有抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證，不構(gòu)成虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪；被告單位成立的上述4家公司、6家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票涉及的稅款已繳納完畢且由被告單位實(shí)際繳納，實(shí)際未對(duì)國(guó)家造成增值稅稅款損失；被告單位具有積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，主動(dòng)消除違法行為后果、積極繳納稅款的行為；被告單位實(shí)際存在大量成本無(wú)法取得可作為成本列支的憑證，區(qū)別于偷逃稅款而“暴力虛開(kāi)”的企業(yè)，建議對(duì)被告單位從輕、減輕或免予刑事處罰。被告人王麗云的辯護(hù)人綜合發(fā)表辯護(hù)意見(jiàn)稱：雖然被告單位實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，但主觀上是為了抵充公司經(jīng)營(yíng)成本，不具有偷稅、騙稅的主觀目的，上游出票公司和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶已足額繳納了相應(yīng)增值稅款，被告單位作為受票人依法進(jìn)行抵扣，客觀上沒(méi)有造成國(guó)家稅款的流失，被告人王麗云不構(gòu)成公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪；本案中虛開(kāi)的20份增值稅普通發(fā)票不屬于虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪中的發(fā)票種類(lèi)，不構(gòu)成虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪；被告人王麗云具有自首情節(jié)，被告單位實(shí)際由鄧平負(fù)責(zé)，被告人王麗云在本案中系從犯的犯罪地位，其認(rèn)罪認(rèn)罰并愿意積極繳納罰金，建議對(duì)其從輕減輕處罰。被告人高凡的辯護(hù)人發(fā)表辯護(hù)意見(jiàn)稱：被告單位及被告人客觀上沒(méi)有少繳增值稅稅款，主觀上沒(méi)有騙取增值稅稅款的故意，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪；本案中虛開(kāi)的20份增值稅普通發(fā)票不屬于虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪中的發(fā)票種類(lèi)，不構(gòu)成虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪；被告人高凡歸案后能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，具有坦白情節(jié)；被告人高凡負(fù)責(zé)入賬和申報(bào)納稅，聽(tīng)從被告單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、指揮，在犯罪中起次要作用，應(yīng)屬于從犯；被告人高凡認(rèn)罪態(tài)度較好，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，建議結(jié)合其家庭情況對(duì)其適用緩刑或不追究刑事責(zé)任。經(jīng)審理查明：被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于2005年10月10日注冊(cè)成立，公司法定代表人劉旭峰，被告人王麗云系公司實(shí)際控制人之一。2016年至2017年期間，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、被告人王麗云先后安排公司員工注冊(cè)成立昆明樂(lè)章商務(wù)信息咨詢有限公司、昆明斯年商務(wù)信息咨詢有限公司、昆明市修然信息咨詢有限公司、昆明巨子商務(wù)信息有限公司，昆明市盤(pán)龍區(qū)槿曦經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)彬彬經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)生友經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)鄭榮經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、昆明市盤(pán)龍區(qū)齊峰經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部、西山區(qū)李如芬經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)部，共計(jì)四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，成立后均由被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司實(shí)際控制。2016年1月至2019年3月期間，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在與上述四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶無(wú)接受應(yīng)稅勞務(wù)的前提下，使用上述四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的名義，由被告人王麗云、高凡經(jīng)手，為被告單位虛開(kāi)505份云南省增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額人民幣71647640.89元，抵扣稅款人民幣2114477.65元；虛開(kāi)20份云南省增值稅普通發(fā)票，發(fā)票金額人民幣194174.8元，抵扣稅款人民幣5825.2元，上述發(fā)票均已由被告人王麗云、高凡入賬被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)用于抵扣稅款。2019年4月26日，被告人王麗云經(jīng)公安人員電話通知到案接受調(diào)查；同日，公安人員在云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司抓獲被告人高凡。另查明，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于2019年12月17日補(bǔ)繳增值稅人民幣2114477.65元，繳納滯納金人民幣673744.09元。上述事實(shí)，有經(jīng)庭審質(zhì)證的抓獲經(jīng)過(guò)、戶籍證明、稅務(wù)稽查報(bào)告、國(guó)家稅務(wù)總局昆明市稅務(wù)局第一稽查局檢查情況報(bào)告、扣押決定書(shū)、內(nèi)資企業(yè)登記表、搜查證、搜查筆錄等書(shū)證，證人證言，被告人王麗云、高凡的供述與辯解，稅收完稅證明等證據(jù)予以證實(shí)，證據(jù)確實(shí)、充分，足以認(rèn)定。本院認(rèn)為，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司以牟利為目的，利用實(shí)際控制的公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶在無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的增值稅普通發(fā)票，抵扣稅款且數(shù)額較大，被告人王麗云作為被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員、被告人高凡作為直接責(zé)任人員，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名成立，當(dāng)庭所提公訴意見(jiàn)和量刑建議符合查明事實(shí)及法律規(guī)定，本院均予以確認(rèn)。經(jīng)質(zhì)證的稅務(wù)稽查報(bào)告、國(guó)家稅務(wù)總局昆明市稅務(wù)局第一稽查局檢查情況報(bào)告、證人證言及被告人供述等證據(jù)證實(shí)，被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，安排公司員工成立并實(shí)際掌控昆明樂(lè)章商務(wù)信息咨詢有限公司、昆明斯年商務(wù)信息咨詢有限公司等四家公司和六家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，在沒(méi)有接受應(yīng)稅勞務(wù)情況下讓上述公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，繼而達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的目的，偷逃稅款致使國(guó)家稅款被騙，主觀上具有非法牟利的目的，客觀上實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的行為，符合虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。被告人王麗云作為被告單位股東及實(shí)際控制人，安排成立相關(guān)公司、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶向被告單位虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票用于抵扣稅款，對(duì)被告單位的犯罪行為主觀上明知且積極參與；被告人高凡作為被告單位財(cái)務(wù)人員，明知無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下將虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票入賬被告單位并抵扣稅款，使被告單位得以實(shí)現(xiàn)抵扣稅款牟利的目的。二被告人均積極參與并實(shí)施犯罪行為，分工合作，犯罪地位等同，不宜區(qū)分主從關(guān)系。根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款發(fā)的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》,“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指除增值稅以外的具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。被告單位虛開(kāi)的20份云南省增值稅普通發(fā)票具有抵扣稅款功能，屬于抵扣稅款的其他發(fā)票。對(duì)于相關(guān)辯護(hù)人所提被告單位及被告人不構(gòu)成公訴機(jī)關(guān)指控罪名的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)，以及被告人王麗云、高凡系從犯的辯護(hù)意見(jiàn)，與查明事實(shí)及法律規(guī)定不符，本院不予采納。被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司當(dāng)庭認(rèn)罪，案發(fā)后補(bǔ)交增值稅抵扣稅款及滯納金，可酌情從輕處罰；被告人王麗云自動(dòng)投案并如實(shí)供述犯罪事實(shí)，屬自首，依法可從輕處罰；被告人高凡歸案后能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，具有坦白情節(jié)，依法可從輕處罰；被告人王麗云、高凡自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，適用從寬處罰制度，具有悔罪表現(xiàn)。據(jù)此，本院保護(hù)國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理，打擊偷逃稅款行為，維系良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、被告人王麗云、高凡犯罪的事實(shí)、情節(jié)、社會(huì)危害后果以及歸案后的表現(xiàn)，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二款、第三十條、第三十一條、第六十七條、第二十五條、第四十五條、第四十七條、第五十二條之規(guī)定，判決如下：一、被告單位云南平云會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣500000元。（罰金限于本判決生效之日起三十日內(nèi)繳納。）二、被告人王麗云犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2019年4月27日起至2024年4月26日止。）三、被告人高凡犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2019年4月27日起至2024年4月26日止。）如不服本判決，可于接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或直接向云南省昆明市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本一份。文章僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如對(duì)版權(quán)有異議，請(qǐng)后臺(tái)聯(lián)系
時(shí)間：2020-06-15 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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