差旅費津貼要貼發(fā)票，那它還算個津貼嗎？
“員工出差報銷，單位按照差旅費管理制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予的差旅費津貼（實質(zhì)就是就餐和市內(nèi)交通費的包干使用）要不要貼發(fā)票？”
我說津貼你貼個啥發(fā)票?貼發(fā)票還算是津貼嗎？貼發(fā)票你還不如直接說是按實際發(fā)生報銷呢，比如飛機票、住宿費等，就沒必要和津貼扯上關(guān)系了嘛。“但是，稅務(wù)局的說不貼發(fā)票的就要并入工資繳納個稅，貼了發(fā)票就不用交。”好吧，這個問題我覺得我們得詳細(xì)理一理思路了，可以從下面兩個方面分開來看。
首先，津貼需要發(fā)票嗎？當(dāng)然不需要，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，開什么發(fā)票呢。開不開發(fā)票，關(guān)鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項目，如果屬于那肯定是需要開具發(fā)票的。如果不屬于應(yīng)稅項目的理論就是不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，因為其本身無需繳納增值稅。
所以，對于津貼、補貼，原則上是都需要計入工資薪金總額，但是有特殊跪地的除外，比如差旅費津貼就屬于不予征稅的津貼。“你發(fā)這些我都知道，對于公司的差旅費津貼問題，我也是參考這些文件解釋的，但是稅務(wù)局說差旅費津貼確實可以不合并計稅，但是前提就是你得附上發(fā)票，沒發(fā)票就不是這里規(guī)定的不征稅所得�！�那就再換個角度繼續(xù)探討一下這個問題，從企業(yè)經(jīng)營需要方面來分析一下差旅費津貼的實質(zhì)。我們?nèi)藛T出差要發(fā)生的主要費用有哪些？無非就是城市之間交通費（最常見的火車、飛機）、住宿費、餐飲費、市內(nèi)交通費（出租、地鐵）。正常來說，員工因公出差發(fā)生的與出差相關(guān)的上述費用在企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)下都應(yīng)該是給員工實報實銷，員工憑借相關(guān)的發(fā)票等附件報銷即可，這個時候根本也不存在什么津貼啊，補貼啊。當(dāng)然，也不存在什么個稅不個稅的問題，出差人員不因為報銷這些費用而獲取個人收入。但是，這位朋友的情況并非實報實銷，而是實行的“半包”報銷，也就是陳路費、住宿費據(jù)實標(biāo)準(zhǔn)報銷，而較為零散的就餐、城市內(nèi)交通費改變了報銷方式，實行按標(biāo)準(zhǔn)包干使用。他們把這部分按標(biāo)準(zhǔn)包干的稱為差旅費津貼。其實這種方式在我們企業(yè)日常經(jīng)營中非常常見，經(jīng)歷的公司差旅費管理制度基本是這樣干的，按日、按人員級別給予就餐、交通的補償，而在這種補償下企業(yè)就不再監(jiān)控員工到底實際發(fā)生了多少費用了（哪怕你餓幾天肚子出差），僅按標(biāo)準(zhǔn)給你支付。這種方式的好處就是方便管理和核算，企業(yè)無需花費大量的時間和精力去核實整理諸多十分零散的餐飲發(fā)票，員工出差也不用因為索取發(fā)票而費時耗力，大大提高了效率。畢竟如果據(jù)實憑票報銷，且不說一日三餐金額不一，五花八門的發(fā)票都給貼上，就很多小店根本不提供發(fā)票，我們在監(jiān)控員工是否購買假發(fā)票報銷這個問題上就足夠頭疼的了。在這種方式下，我們稱為差旅費津貼的支出實質(zhì)也就是費用發(fā)生的一種形式，是對合理的出差費用的一種對等補償，員工其實也并未從其中獲取所得。所以，這種情況下，津貼不存在個稅問題，更不會說還讓貼發(fā)票，我就是為了簡化報銷，實行不貼發(fā)票包干而這樣做的。那么為什么實踐中又經(jīng)常出現(xiàn)沒有發(fā)票要補個稅，超過標(biāo)準(zhǔn)要交個稅的爭議呢？其實這里的實質(zhì)原因就是津貼這個字眼太扎眼，稅務(wù)局在不深入了解企業(yè)實際情況下也不知道你到底是費用的對等支付還是變相的發(fā)放補貼（畢竟有些企業(yè)是除了所有實發(fā)費用報銷還要單獨補貼一塊費用）。而且更為重要的是政策只規(guī)定了差旅費津貼不交個稅，但是并未給出津貼的定義和具體標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來可操作的空間就大了。比如，我要鉆漏洞，我把差旅費津貼做的很高，甚至虛假列支補貼，以此達(dá)到虛列成本費用的目的。為了堵住這種風(fēng)險，我們在日常工作中就經(jīng)常會聽到稅局的各種回復(fù)，比如你得參考機關(guān)事業(yè)單位的補貼標(biāo)準(zhǔn)，超過就交個稅，更有甚者就是直接掏出以票控稅這個法寶，你必須給貼上發(fā)票。其實就那么這個問題，覺得稅企雙方都應(yīng)該更理性的看待它，合理的解決它。
1、稅務(wù)局要重視實質(zhì)性的把握，不要看到補貼津貼就覺得必須交個稅，必須給貼發(fā)票。應(yīng)該更多從企業(yè)為什么發(fā)津貼上看看，深入了解一下這是不是對出差人員合理費用的補償。2、企業(yè)方面別光抓著差旅費津貼不交個稅這個“尚方寶劍”不放，我們要明白為什么其他津貼大部分都要交個稅，偏偏國家給了一個差旅費津貼不征稅的政策。實質(zhì)上不就是這個津貼不是純個人所得，更多在實際工作中是帶有因公支出的補償色彩。明白了這個，我們就該理解，雖然國家沒有明確這個標(biāo)準(zhǔn)，但是我們也得從各個方面來規(guī)范管控津貼的發(fā)放。這一切都要從你自己的差旅費報銷管理制度上下手。一個好的制度不僅可以幫助企業(yè)做好內(nèi)部管理，同時能幫助企業(yè)規(guī)避不必要的外部稅收風(fēng)險。企業(yè)首先要非常清楚自己到底要執(zhí)行什么樣的差旅費報銷方式，據(jù)實標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑票報銷，“半包”報銷方式等等，如果你本身就希望大家都用票報銷，采取這種方式，那就別在制度提什么津補貼了，直接就是標(biāo)準(zhǔn)多少，憑票報銷即可。其次，如果采取部分費用津貼方式處理，不貼發(fā)票，那么一定寫清楚為什么有津貼，是對就餐和市內(nèi)交通的包干使用還是什么？當(dāng)然盡可能避免巧立名目單純再給補助的描述（這種爭議更說不清），還要有清晰的合理的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，比如每日多少錢。為什么呢？據(jù)實報銷，都有票據(jù)都是實際發(fā)生，如果標(biāo)準(zhǔn)金額過大，我企業(yè)經(jīng)營狀況好，我讓員工都住五星級酒店我也說得過去，但是如果是發(fā)放津貼，不貼發(fā)票，金額制定的過高很異常了，當(dāng)然你也可以說你效益好補貼標(biāo)準(zhǔn)高，但這就偏離了按實際補償?shù)男再|(zhì)，存在變相發(fā)放補貼的嫌疑。同時，出差津貼政策必然是附著在出差計劃之上的，有差旅報銷才會有差旅津貼，這也是合理性的一方面，所有制度必須規(guī)定津貼是同差旅費報銷一起報銷的，單獨報銷就說不清了。總之，企業(yè)在制定制度時候一定要充分考慮這些潛在爭議點，如果后期稅務(wù)檢查中出現(xiàn)爭議也要有耐心進行解釋，多溝通，不是說稅局說貼發(fā)票我馬上改制度，這不符合企業(yè)經(jīng)營管理效益原則，也不可能不貼發(fā)票就補扣職工個稅，我們要充分證明這個津貼的實質(zhì)。當(dāng)然，你說你就是多發(fā)津貼，少發(fā)工資來避稅，那就當(dāng)小編沒說過，小編說的是正常經(jīng)營活動下我們?nèi)绾尾僮鳒贤ㄒ员苊怙L(fēng)險。
PS:不要問標(biāo)準(zhǔn)，各地標(biāo)準(zhǔn)我也沒收集，那個地方有標(biāo)準(zhǔn)我也沒統(tǒng)計，反正我的標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)自己企業(yè)實際情況，假如在單位就餐一天是每人80標(biāo)準(zhǔn)，我差旅費津貼就不會離譜的弄個200，我能解釋為什么給這個標(biāo)準(zhǔn)就行。也不要再問要不要貼發(fā)票，如果你想貼發(fā)票，那你的問題就很簡單了，制定標(biāo)準(zhǔn)，所有差旅費用都憑票報銷就完事，就沒啥津貼不津貼的事了，有標(biāo)準(zhǔn)，不離譜，也沒個稅什么事。
時間：2020-07-14 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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