吳本兵
　　
　　會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，現(xiàn)行常見做法是將各單位的帳戶取消，只設(shè)置報帳員，報帳員負(fù)責(zé)各單位財務(wù)資料的收集、傳遞和報銷。實行會計集中核算，可以強化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會計監(jiān)督，發(fā)揮會計的擴(kuò)展職能。變預(yù)算管理的各自核算為"中心"集中核算，變分散會計監(jiān)督為集中會計監(jiān)督。會計集中核算后，如何加強會計核算、提高財務(wù)管理水平，提出一些粗淺看法。
　　一、建立、健全會計結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度和管理制度
　　按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運作的過程中建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會計人員具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學(xué)規(guī)范管理。保證會計結(jié)算中心廉潔、高效的為各單位正常工作服務(wù)。
　　二、要明確會計結(jié)算中心的職責(zé)
　　實行負(fù)責(zé)單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費收支預(yù)算和設(shè)備采購計劃，實行單位審批，會計結(jié)算中心核查，收支直達(dá)，集中核算。保證各單位經(jīng)費合理、合規(guī)、合法使用。具體如下：
　�。ㄒ唬�會計結(jié)算中心根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。
　�。ǘ�）必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預(yù)算使用資金等情況，會計結(jié)算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。
　�。ㄈ�）資金收入程序。會計結(jié)算中心依據(jù)單位上繳財政專戶的情況，定期或?qū)ｉT向財政申請，由財政部門將資金撥付"中心"，會計結(jié)算中心根據(jù)單位預(yù)算安排資金使用。
　　(四)工資支出。對各單位人員工資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策，由人事部門審核后，實行銀行代發(fā)，工資直接支付到個人在銀行開設(shè)的工資帳戶。
　�。ㄎ澹┛铐椫Ц冻绦颉８鲉挝蝗粘０l(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，會計結(jié)算中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報會計結(jié)算中心批準(zhǔn)，及時支付。
　�。�六）會計結(jié)算中心按報表報送日期，定期向單位發(fā)送財務(wù)報告，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時了解本單位的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況。并接受市財政、物價、審計等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。
　�。ㄆ撸�會計結(jié)算中心應(yīng)規(guī)范會計檔案管理。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。
　�。ò耍┘訌妶髱�員的管理和培訓(xùn)。單位報帳員具體負(fù)責(zé)各單位報帳資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財務(wù)資料完整和備用金的安全。報帳員作為單位財務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的財務(wù)管理職能，會計結(jié)算中心負(fù)責(zé)對單位報帳員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理。
　�。ň牛﹤溆媒鸬囊�(guī)定與管理。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，會計結(jié)算中心建立備用金制度。備用金由各單位根據(jù)本單位2-3天的現(xiàn)金使用量提出申請，結(jié)算中心在單位正常預(yù)算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報帳員負(fù)責(zé)管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)帳。
　�。ㄊ�）、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會計結(jié)算中心在一個總帳戶下，以各單位為序號開設(shè)若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財務(wù)專用章只限于內(nèi)部財務(wù)管理，對外結(jié)算必須使用會計結(jié)算中心預(yù)留在銀行的印鑒。
　　三、明確各結(jié)算單位的職責(zé)
　　按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責(zé)任主體仍是預(yù)算單位，而不是會計結(jié)算中心。實行集中結(jié)算后經(jīng)濟(jì)活動主體、權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負(fù)責(zé)。單位主要職責(zé)是：
　　（一）取消單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的帳戶。
　�。ǘ�）各單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報帳員，
　�。ㄈ�）單位應(yīng)準(zhǔn)確、及時地編制綜合財務(wù)預(yù)算（會計結(jié)算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行財政部門報告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
　�。ㄋ模﹩挝粦�(yīng)嚴(yán)格預(yù)算外資金管理，各單位應(yīng)按規(guī)定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。
　�。ㄎ澹└鲉挝坏馁Y金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在"中心"辦理，但單位工作正常運轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變。即：預(yù)算資金支配權(quán)、預(yù)算資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)仍然在單位。
　　（六）單位報帳員在報帳時不得發(fā)生"坐支"現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。
　�。ㄆ撸﹩挝桓黜椫С霰仨毬男姓�常的報批手續(xù)，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出。確保資金合法、高效使用。
　　四、加強檢查監(jiān)督，確保各單位經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)
　　單位應(yīng)強化管理，維護(hù)各項財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)政策，會計結(jié)算中心要加強《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及其他規(guī)定的宣傳，定期或不定期對各單位進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　
　　
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