房地產(chǎn)業(yè)成本核算與控制的新思維
　　如何規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算和成本管理，在理論界和實(shí)踐中有許多探討，筆者結(jié)合中南集團(tuán)的做法，總結(jié)提出了五個(gè)方面的要點(diǎn)：制定目標(biāo)（預(yù)算）、明確崗位職責(zé)、跟蹤執(zhí)行、業(yè)績?cè)u(píng)估、信息化管理。以下就這五個(gè)方面做詳細(xì)的分析，與各位同仁進(jìn)行探討：
　　一、制定目標(biāo)――預(yù)算成本
　　預(yù)算成本法的基本思想：制定預(yù)算成本，將預(yù)算成本按規(guī)范的成本結(jié)構(gòu)樹層層分解；再通過將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到部門與行動(dòng)上，把目標(biāo)變成可執(zhí)行的行動(dòng)計(jì)劃，并在執(zhí)行過程中把實(shí)際結(jié)果與目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，分析原因，制定改進(jìn)措施。
　　1、影響預(yù)算成本制定準(zhǔn)確性的主要原因
　從我們集團(tuán)來看，主要是缺乏規(guī)范的預(yù)算成本測(cè)算體系：從項(xiàng)目管理的角度看，房地產(chǎn)項(xiàng)目具有較高的復(fù)雜度，項(xiàng)目周期長、涉及的環(huán)節(jié)多。項(xiàng)目發(fā)展、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)、簽約、施工、竣工結(jié)算、銷售、物業(yè)管理等每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到成本控制，因而要為這樣的項(xiàng)目制定“預(yù)算成本”就需要有一套規(guī)范的體系來保證其順利實(shí)施，即建立房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的“預(yù)算成本管理規(guī)范”。
　　2、規(guī)范的方法：
　　建立規(guī)范的成本結(jié)構(gòu)樹：綜合公司開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)，提煉出一套能兼容所有項(xiàng)目的全成本樹，作為預(yù)算成本制訂的基線（就是將成本項(xiàng)目逐級(jí)細(xì)分，以圖表的方式列示出來。這樣直觀、詳細(xì)、全面，不容易漏項(xiàng)）。
　　建立規(guī)范的流程：定義如何在項(xiàng)目發(fā)展階段對(duì)“估算成本”進(jìn)行測(cè)算，如何在“規(guī)劃設(shè)計(jì)”、“擴(kuò)充設(shè)計(jì)”、“施工設(shè)計(jì)”各個(gè)階段完成對(duì)預(yù)算成本的層層細(xì)化修訂，并形成最終的預(yù)算成本，指導(dǎo)招標(biāo)、施工、采購等業(yè)務(wù)活動(dòng)中的成本費(fèi)用的使用與管理。
　　二、明確崗位職責(zé)――建立預(yù)算責(zé)任成本體系
　　“責(zé)任成本體系”的目標(biāo)是明確各專業(yè)職能部門的成本管理職責(zé)，并借助技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反饋、考核評(píng)價(jià)其職責(zé)履行情況。“責(zé)任成本”回答的是在“成本管理相關(guān)業(yè)務(wù)”中誰來做、做什么的問題。
　　誰來做？我們有哪些崗位與成本控制有關(guān)？要逐一分析明確。
　　做什么？這些崗位分別對(duì)哪些成本控制指標(biāo)負(fù)責(zé)？怎么負(fù)責(zé)？如何評(píng)價(jià)？要逐一列出。
　　“責(zé)任成本體系”包含四大要素，即責(zé)任范圍、責(zé)任部門/相關(guān)部門、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)部門。完成上述四要素的定義，就可以建立起責(zé)任成本體系的基本框架，從而在“組織架構(gòu)”的層面保證預(yù)算成本的順利執(zhí)行。落實(shí)責(zé)任到崗位，落實(shí)責(zé)任到人。
　　1、責(zé)任成本范圍：
　　“責(zé)任成本體系”的目的是保證對(duì)預(yù)算成本的執(zhí)行落到實(shí)處，因此“責(zé)任成本體系”中的“責(zé)任范圍”的劃分，實(shí)際上也就與預(yù)算成本的結(jié)構(gòu)體系息息相關(guān)。簡單的說，“責(zé)任范圍”的集合應(yīng)該來自“成本結(jié)構(gòu)樹”。我們還可以把“成本結(jié)構(gòu)樹”的每一個(gè)分支都作為“責(zé)任范圍”來看待，并為其定義相關(guān)的責(zé)任部門、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)部門。當(dāng)然在實(shí)際工作中，考慮到可操作性，我們可能需要把最重要的那部分摘取出來進(jìn)行定義并加以實(shí)施。
　　2、作業(yè)過程管理：
明確了“責(zé)任成本體系”，按照部門/崗位對(duì)其負(fù)責(zé)的“責(zé)任范圍”進(jìn)行合并，我們就可以得到部門/崗位的成本目標(biāo)集合。但是如何才能保證部門/崗位的成本目標(biāo)能被順利的完成？為此，需要制定一套“作業(yè)過程指導(dǎo)書”來對(duì)部門/崗位的行為進(jìn)行規(guī)范，也就是說，必須從“制度流程 ”的層面保證對(duì)預(yù)算成本的執(zhí)行，保證對(duì)成本的控制，這就是“作業(yè)過程管理”。我們可以把房地產(chǎn)開發(fā)全過程劃分為若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立的作業(yè)過程，并為每個(gè)作業(yè)過程定義相應(yīng)的流程制度規(guī)范，同時(shí)重點(diǎn)定義每個(gè)作業(yè)過程中與成本控制相關(guān)的要點(diǎn)，包括量化的經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。這樣，我們就可以在日常業(yè)務(wù)這個(gè)層面實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的過程控制，真正的將成本控制的執(zhí)行力滲透到基層一線。雖然此項(xiàng)工作有一定難度，但必須做。可參考董事長春節(jié)報(bào)告中項(xiàng)目的四個(gè)階段14個(gè)環(huán)節(jié)：　　
序號(hào) 項(xiàng)目各階段名稱 　對(duì)應(yīng)的管理工作 　　　　　　　　　標(biāo)準(zhǔn) 　　　　依據(jù) 　搜集和制作的資料
1．1 項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，　　　　對(duì)項(xiàng)目可行性論證經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測(cè)算　　　　投入少、回報(bào)高、 　　　　　　項(xiàng)目的基本概況，
　　　　　項(xiàng)目可行性分析　　　�。ê诵闹笜�(biāo)：內(nèi)部收益率及銷售凈利率）　見效快，利潤不低于　　　　　　　　　　　項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　集團(tuán)地產(chǎn)平均水平　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度)　估算成本，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目銷售計(jì)劃，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合作方承諾等

1．2 項(xiàng)目聽證會(huì)準(zhǔn)備 將項(xiàng)目可行性分析階段成果形成文字形式：　內(nèi)部收益率≥？；
　　　　　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目的成本測(cè)算、　　　　　　　　　　　　銷售凈利率≥？；
　　　　　　　　　　　　　　　　稅收分析籌劃、　　　　　　　　　　　　　稅收上交總額。
　　　　　　　　　　　　　　　　經(jīng)濟(jì)效益分析及資金運(yùn)用預(yù)測(cè)

1．3 項(xiàng)目土地合同　　　　　有關(guān)付款方式和稅收政策等的建議，　　　　風(fēng)險(xiǎn)最小化、　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和董事會(huì)決議)
　　　　　　談判、簽訂 　確定項(xiàng)目公司注冊(cè)資金及　　　　　　　　利益最大化
　　　　　　　　　　　　　　　　　股東單位、出資比例。
　　　　　　　　　　　　　　　　
2．1 項(xiàng)目計(jì)劃，　　　　　　　根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃、　　　　　　　　　項(xiàng)目投資回報(bào)，　　　　　　　　　　　按開發(fā)銷售計(jì)劃編制
　　　　設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)理部 　銷售計(jì)劃等資料編制項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃　　　利潤、費(fèi)用指標(biāo) 　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 的固定資產(chǎn)購置計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　劃、人員配置計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　劃、營銷費(fèi)用計(jì)劃

2．2 預(yù)算成本確定 會(huì)同成本管理部編制預(yù)算成本 可控，符合經(jīng)營計(jì)劃 (公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)指標(biāo)確　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　定，項(xiàng)目施工圖完成

3．1 項(xiàng)目執(zhí)行與控制，　　　施工、甲供材料合同的審核　　　在預(yù)算成本范圍內(nèi)，　　預(yù)算成本　　　　　　　　預(yù)算成本確定
　　　　　項(xiàng)目招標(biāo)、簽訂施工、　　　　　　　　　　　　　　　　付款條款合理
　　　　　甲供材料合同

3．2 項(xiàng)目施工，　　　　　　　合同款及進(jìn)度款支付的審核　　按合同付款 　　　對(duì)應(yīng)的合同　　　　　　　　　對(duì)應(yīng)的合同已簽訂
　　　　　合同款及進(jìn)度款的支付

3．3 項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本情況 每月會(huì)同成本管理人員
　　　　　　　　　　　　　　　　編制項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本，
　　　　　　　　　　　　　　　　分析成本變動(dòng)原因 　　　與預(yù)算成本比較 　　　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 　　預(yù)算成本確定

3．4 項(xiàng)目前期銷售推廣 營銷合同及付款的審核 　　　在計(jì)劃范圍內(nèi) 　　　　　營銷費(fèi)用計(jì)劃 營銷費(fèi)用計(jì)劃確定

3．5 項(xiàng)目開盤預(yù)售 財(cái)務(wù)收銀員收取房款，
　　　　　　　　　　　　　　　　換退房審核，
　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收帳款管理，
　　　　　　　　　　　　　　　　銷售合同抽查等 　　　應(yīng)收帳款最少化 　　　　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 　　預(yù)售許可證

3．6 項(xiàng)目綜合變動(dòng)情況分析 分析項(xiàng)目各變動(dòng)因素
　　　　　　　　　　　　　　　　對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的影響 　　　與經(jīng)營計(jì)劃比較 　　　　　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 　　以上資料確定

4．1 項(xiàng)目收尾，項(xiàng)目入住 房款補(bǔ)差的審核，
　　　　　　　　　　　　　　　　入住前臺(tái)收款安排等工作　　　　與預(yù)測(cè)面積比較 　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 　　　測(cè)繪報(bào)告

4．2 項(xiàng)目竣工結(jié)算 會(huì)同各部門召開項(xiàng)目總結(jié)會(huì)議，
　　　　　　　　　　　　　　　　編制項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告 　　　　　　　　　　　　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度)

4．3 項(xiàng)目結(jié)盤審計(jì) 協(xié)助總部審計(jì)室　　　　　　　內(nèi)部收益率≥？；　
　　　　　　　　　　　　　　　　完成項(xiàng)目結(jié)盤審計(jì) 　　　銷售凈利率≥？ 　　　　　　　(公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度) 　　　項(xiàng)目竣工結(jié)算

　　3、建立預(yù)算責(zé)任帳套。根據(jù)成本項(xiàng)目設(shè)立一級(jí)賬戶，根據(jù)明細(xì)科目和責(zé)任部門、責(zé)任人設(shè)立二、三、甚至四級(jí)明細(xì)賬戶，將成本按部門歸集。這里要主意憑證的制作和分割使用。這是一個(gè)難點(diǎn)。要通過會(huì)計(jì)電算化解決和稅務(wù)帳相互取數(shù)的問題。主要成本項(xiàng)目及其定義統(tǒng)一如下：
　　(一)開發(fā)成本共有八項(xiàng)：
　　1．土地使用權(quán)出讓金。
　　國家以土地所有者身份，將一定年限內(nèi)的土地使用權(quán)有償出讓給土地使用者。土地使用者支付土地出讓金的估算可參照政府前期出讓的類似地塊的出讓金數(shù)額并進(jìn)行時(shí)間、地段、用途、臨街狀況、建筑容積率、土地出讓年限、周圍環(huán)境狀況及土地現(xiàn)狀等因素的修正得到；也可依據(jù)所在城市人民政府頒布的城市基準(zhǔn)地價(jià)或平均標(biāo)定地價(jià)，根據(jù)項(xiàng)目所在地段等級(jí)、用途、容積率、使用年限等因素修正得到。
　　2．土地征用及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)。
　　(1)土地征用費(fèi)。國家建設(shè)征用農(nóng)村土地發(fā)生的費(fèi)用主要有土地補(bǔ)償費(fèi)、勞動(dòng)力安置補(bǔ)助費(fèi)、水利設(shè)施維修分?jǐn)�、青苗補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅、耕地墾復(fù)基金、征地管理費(fèi)等。農(nóng)村土地征用費(fèi)的估算可參照國家和地方有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
　　(2)拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)。在城鎮(zhèn)地區(qū)，國家和地方政府可以依據(jù)法定程序，將國有儲(chǔ)備土地或已由企、事業(yè)單位或個(gè)人使用的土地出讓給房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目使用。因出讓土地使原用地單位或個(gè)人造成經(jīng)濟(jì)損失，新用地單位應(yīng)按規(guī)定給以補(bǔ)償。它實(shí)際上包括兩部分費(fèi)用，即拆遷安置費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
　　３、前期工程費(fèi)。
　　前期工程費(fèi)主要包括：
　　(1)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究所需費(fèi)用。一般可以按項(xiàng)目總投資額的一定百分比估算。通常規(guī)劃及設(shè)計(jì)費(fèi)為建安工程費(fèi)的3％左右，水文地質(zhì)勘探費(fèi)可根據(jù)所需工作量結(jié)合有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。
　　(2)“三通一平”等土地開發(fā)費(fèi)用。主要包括地上原有建筑物、構(gòu)筑物拆除費(fèi)用、場(chǎng)地平整費(fèi)和通水、通電、通路的費(fèi)用等。這些費(fèi)用可以根據(jù)實(shí)際工作量，參照有關(guān)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。
　　4．建安工程費(fèi)。
　　它是指直接用于建安工程建設(shè)的總成本費(fèi)用。主要包括建筑工程費(fèi)(建筑、特殊裝修工程費(fèi))、設(shè)備及安裝工程費(fèi)(給排水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃?xì)夤艿�、消防、防雷、弱電等設(shè)備及安裝)以及室內(nèi)裝修工程費(fèi)等。在可行性研究階段，建安工程費(fèi)可采用單元估算法、單位指標(biāo)估算法、工程量近似匡算法、概算指標(biāo)估算法以及類似工程經(jīng)驗(yàn)估算法等估算。
　　5．基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。
　　它又稱紅線內(nèi)工程費(fèi)，包括供水、供電、供氣、道路、綠化、排污、排洪、電訊、環(huán)衛(wèi)等工程費(fèi)用，通常采用單位指標(biāo)估算法來計(jì)算。
　　6．公共配套設(shè)施費(fèi)。
　　它主要包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。其估算可參照“建安工程費(fèi)”的估算方法。
　　7．不可預(yù)見費(fèi)。
　　它包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。依據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和前述各項(xiàng)費(fèi)用估算的準(zhǔn)確程度，以上述1～6項(xiàng)之和為基數(shù)，按3％一5％計(jì)算。
　　8．開發(fā)期間稅費(fèi)。
　　開發(fā)項(xiàng)目投資估算應(yīng)考慮項(xiàng)目在開發(fā)過程中所負(fù)擔(dān)的各種稅金和地方政府或有關(guān)部門征收的費(fèi)用。在一些大中城市，這部分費(fèi)用在開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成中占較大比重。應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)估箅。
　　(二)開發(fā)費(fèi)用。開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　1．管理費(fèi)用。
　　可按項(xiàng)目開發(fā)成本構(gòu)成中前1―6項(xiàng)之和為基數(shù)，按3％左右計(jì)算。
　　2．銷售費(fèi)用。它指開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或委托銷售代理的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括以下三項(xiàng)：
　　(1)廣告宣傳費(fèi)。約為銷售收人的2％一3％；
　　(2)銷售代理費(fèi)。約為銷售收入的1．5％一2％；
　　(3)其他銷售費(fèi)用。約為銷售收入的0．5％一1％。
　　以上各項(xiàng)合計(jì)，銷售費(fèi)用約占銷售收人的4％一6％。
　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　它指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要為借款利息和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　三、跟蹤執(zhí)行――動(dòng)態(tài)成本法
　　經(jīng)過前兩個(gè)步驟實(shí)現(xiàn)了“目標(biāo)明確”、“責(zé)任清晰”之后，要進(jìn)入最重要的第三步：預(yù)算成本執(zhí)行過程的跟蹤――動(dòng)態(tài)成本。動(dòng)態(tài)成本反映的是項(xiàng)目實(shí)施過程中的預(yù)期成本，通過實(shí)時(shí)反應(yīng)預(yù)算成本和動(dòng)態(tài)成本的差異，幫助相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。
　　1、全動(dòng)態(tài)成本：
　　動(dòng)態(tài)成本的核心是實(shí)時(shí)性，動(dòng)態(tài)指的是在項(xiàng)目整個(gè)生命周期的任一時(shí)間點(diǎn)，都能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目最新的成本狀態(tài)，例如，每平方單方綜合造價(jià)是多少？
　　我們強(qiáng)調(diào)“在項(xiàng)目執(zhí)行過程中”能對(duì)項(xiàng)目的全成本進(jìn)行實(shí)時(shí)測(cè)算。
　　如何實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)成本的測(cè)算？要緊緊圍繞著“一個(gè)中心，三條主線”進(jìn)行：
　　一個(gè)中心：“以合同為中心”。動(dòng)態(tài)成本=合同性成本＋非合同性成本＋待發(fā)生成本。合同性成本是動(dòng)態(tài)成本中變動(dòng)性最大（各種調(diào)整和變更）的部分，其“高變動(dòng)性”決定了它是成本控制的重中之重。而“非合同性成本”，如前期政府的各種規(guī)費(fèi)等，則相對(duì)容易控制。正是因?yàn)楣こ毯贤�的不確定性，導(dǎo)致了成本控制的復(fù)雜性，反映在實(shí)際業(yè)務(wù)中，就表現(xiàn)為“變更黑洞”、“成本不實(shí)”、“款項(xiàng)超付”等成本失控現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。所以，我們?cè)诔杀竟芾碇斜仨殹耙院贤瑸橹行摹薄?br>三條主線：“動(dòng)態(tài)成本”、“實(shí)際發(fā)生成本”、“實(shí)付成本”。①“動(dòng)態(tài)成本”反映任意時(shí)段項(xiàng)目的綜合成本及結(jié)構(gòu)分布，也就是我們的預(yù)算成本或者是設(shè)計(jì)成本，通過預(yù)算表格和臺(tái)賬體現(xiàn)；
②“實(shí)際發(fā)生成本”指的是項(xiàng)目當(dāng)前已審定的工程量，與“動(dòng)態(tài)成本”對(duì)比可反映出項(xiàng)目整體進(jìn)度，是預(yù)算責(zé)任成本帳套的歸集內(nèi)容；
③“實(shí)付成本”指的是實(shí)際已支付的款項(xiàng)，與“實(shí)際發(fā)生成本”對(duì)比反映出款項(xiàng)的支付進(jìn)度，包括應(yīng)付、實(shí)付的情況，要建立實(shí)付成本臺(tái)賬。
這三條主線可以從三個(gè)層面反映項(xiàng)目成本執(zhí)行的全貌。
　　四、業(yè)績?cè)u(píng)估――優(yōu)獎(jiǎng)劣罰，拿數(shù)據(jù)說話
　　　將項(xiàng)目最終的“動(dòng)態(tài)成本”與“預(yù)算成本”對(duì)比，我們可以評(píng)價(jià)整個(gè)項(xiàng)目的成本控制水平；將執(zhí)行過程“實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)”與“責(zé)任成本體系”中的“評(píng)價(jià)指標(biāo)”做比較，我們就可以很好的對(duì)部門/崗位在成本控制方面的業(yè)績進(jìn)行評(píng)估，并真正做到“優(yōu)獎(jiǎng)劣罰”拿數(shù)據(jù)說話。
　　五、建立成本控制和管理信息平臺(tái)：
　　要建立成本管理信息系統(tǒng)，建立一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)反映出項(xiàng)目成本的信息平臺(tái)，它可以輔助我們建立成本結(jié)構(gòu)體系、規(guī)范操作流程、實(shí)時(shí)記錄跟蹤核心業(yè)務(wù)進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金管理的有機(jī)結(jié)合。整個(gè)系統(tǒng)的核心要圍繞合同管理進(jìn)行的，包括：估算成本、預(yù)算成本、合同臺(tái)帳、合同變更、合同結(jié)算、付款管理、資金計(jì)劃、動(dòng)態(tài)成本、預(yù)算責(zé)任帳套等功能。信息平臺(tái)還應(yīng)提供決策的依據(jù)，比如付款時(shí)間、歷史賬務(wù)，大量的基礎(chǔ)工作能夠依靠成本管理來簡化，它的透明和實(shí)時(shí)查詢可以讓相關(guān)人員提高效率并且對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控。信息平臺(tái)通過即時(shí)反應(yīng)預(yù)算成本和動(dòng)態(tài)成本的差異，大幅提升企業(yè)對(duì)成本的掌控能力，加快決策進(jìn)程，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭力。
　　　根據(jù)期初編制有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算信息系統(tǒng)，隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，將有關(guān)業(yè)務(wù)信息錄入賬務(wù)系統(tǒng)，使用資金單位在旬末的3日前，將需求資金計(jì)劃按類別填報(bào)、錄入資金數(shù)據(jù)庫，經(jīng)各開發(fā)公司、總公司經(jīng)理、集團(tuán)資金管理中心等授權(quán)逐級(jí)批準(zhǔn)后，由網(wǎng)上發(fā)布到執(zhí)行分公司或部門，按批準(zhǔn)計(jì)劃分配資金。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)通過不相容崗位分離和權(quán)限的設(shè)置，使各業(yè)務(wù)崗位相互稽核，資金在授權(quán)范圍內(nèi)審批和使用，杜絕先斬后奏現(xiàn)象，以往具有權(quán)力特征的資金使用，通過資金計(jì)劃管理信息系統(tǒng)得到規(guī)范。資金的使用在網(wǎng)絡(luò)上向公司決策層公開，堵塞資金使用中的漏洞。系統(tǒng)對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目給予報(bào)警提示，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的事中控制。通過項(xiàng)目計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能提供多種條件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與查詢，給公司高級(jí)管理層提供查詢分析的依據(jù)。同時(shí)可以就成本控制情況進(jìn)行跟蹤分析，不僅可以了解該項(xiàng)目的當(dāng)前狀況，而且可以跟蹤了解形成目前狀態(tài)的明細(xì)事項(xiàng)，從而可以從源頭對(duì)異常現(xiàn)象進(jìn)行分析，有針對(duì)性地采取措施。期末，管理者通過項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算分析，為對(duì)相關(guān)責(zé)任中心和責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績考核提供定量分析資料。也減少了報(bào)表逐級(jí)上報(bào)的麻煩。


作者：李景忠
職務(wù)：高級(jí)審計(jì)師　集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)
工作單位：江蘇中南控股集團(tuán)
電郵：jvemail@