證券投資基金今年7月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，最為投資者關(guān)注的基金凈值指標(biāo)將不會受到大的影響。

　　最新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見指出，基金持有的股票、債券等，通常分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行初始和后續(xù)計量，公允價值的變動以及取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益。

　　在按新準(zhǔn)則編制的利潤表中，該項在“收入”項目中以“公允價值變動損益”科目單列。這意味著，執(zhí)行新準(zhǔn)則后，基金持股的股價波動將直接影響其當(dāng)期收益。但注冊會計師朱德峰指出，《證券投資基金會計核算辦法》已設(shè)置“未實現(xiàn)利得”科目，反映因投資估值增值或減值而產(chǎn)生的未實現(xiàn)利得，類似于新準(zhǔn)則中金融資產(chǎn)的公允價值變動。由于“未實現(xiàn)利得”作為持有人權(quán)益的組成部分，所以，按新準(zhǔn)則進(jìn)行的上述會計處理對基金凈值指標(biāo)的影響不大。此外，根據(jù)《證券投資基金會計核算辦法》，“基金經(jīng)營業(yè)績”包括已實現(xiàn)基金凈收益和未實現(xiàn)利得兩部分，因此，新準(zhǔn)則對基金業(yè)績的影響也有限。

　　對于新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換，專家工作組意見要求，在首次執(zhí)行日，基金應(yīng)當(dāng)對所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按照新準(zhǔn)則進(jìn)行重新分類、確認(rèn)和計量，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則而導(dǎo)致會計政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，根據(jù)會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益（未分配利潤），其他相關(guān)項目的期初金額和列報前期的比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。
(上海證券報　初一　2007-5-8)