在IPO過程中，會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的公正性，直接影響監(jiān)管部門和投資者對上市公司質(zhì)量的判斷。

　　在上市公司IPO舞臺上，主角是站在前臺的首發(fā)主承銷商――券商，它們名利雙收，出盡了風(fēng)頭。但在IPO絢爛舞臺的背后，還有一批“舞臺監(jiān)督”――會(huì)計(jì)師。

　　監(jiān)管部門和投資者判斷一家公司質(zhì)地優(yōu)良與否，無一例外地都先分析其各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這些重要的信息就來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師們�？梢哉f，會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法及職業(yè)道德在很大程度上影響了監(jiān)管者和投資者對上市公司質(zhì)量的判斷。但在IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師賺的是客戶的錢，這在某種程度上，就無法避免“拿人錢財(cái)，替人消災(zāi)”的境況。

　　為利益不惜鋌而走險(xiǎn)

　　自2009年IPO重啟之后，A股市場股票發(fā)行相當(dāng)順暢，吸引了眾多公司躍躍欲試。

　　YY公司還是一個(gè)產(chǎn)值不足億元的小公司，就急吼吼地嚷著要上市。XX事務(wù)所需要對YY公司三年一期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，收取的審計(jì)服務(wù)費(fèi)為180萬元，其中，完成股改收費(fèi)20萬元，2011－2013年，每年度出具審計(jì)結(jié)果或管理建議時(shí)收費(fèi)20萬元，完成IPO申報(bào)材料收費(fèi)40萬元，剩余部分在IPO審核通過后付清。另外，因上市需要進(jìn)行的追加審計(jì)，每增加一期，收取審計(jì)服務(wù)費(fèi)用20萬元。另外，與此相關(guān)的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等支出，由YY公司承擔(dān)。

　　XX事務(wù)所之前是合肥一家只有20多名員工的微型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，業(yè)務(wù)來源少，收費(fèi)上不去。后來掛靠了北京一家規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成了在合肥市的分所。盡管收費(fèi)、業(yè)務(wù)質(zhì)量都要受到管控，但業(yè)務(wù)來源不愁了，收入成倍地往上翻。

　　但在增長的收入面前也有頭疼的時(shí)候。不久前，審計(jì)一部的準(zhǔn)備放棄一家擬IPO公司的年度報(bào)表審計(jì)，原因是，盡管對這家公司進(jìn)行了半年的輔導(dǎo)期，但公司財(cái)務(wù)一點(diǎn)起色都沒有，最后不得不在審計(jì)報(bào)告征求意見稿中做了保留意見。

　　但YY公司老板堅(jiān)決要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為了不讓半年的工作勞而無獲，XX事務(wù)所出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　類似這樣的案例，在國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中時(shí)有發(fā)生。今年以來，共有43家公司IPO申請沒有通過或被取消上市資格，不少都是因?yàn)橛�利或其他�?cái)務(wù)問題，其對應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師也頻頻被媒體曝光。

　　會(huì)計(jì)師違規(guī)助推上市公司造假

　　通過對2008年以來具有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO項(xiàng)目過會(huì)情況統(tǒng)計(jì)，天健正信的IPO項(xiàng)目過會(huì)率最高，超過95%。

　　而IPO項(xiàng)目數(shù)量最多的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目總數(shù)是53家，但未通過發(fā)審委審核的項(xiàng)目達(dá)到了6家。此外，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的IPO項(xiàng)目通過率更低，該所46個(gè)IPO項(xiàng)目中，有10個(gè)項(xiàng)目未能通過發(fā)審委審核。

　　上市公司作為公眾公司，本應(yīng)以誠信為本。然而，上市公司的不誠信行為好像從未停止過，早有江蘇三友欺詐上市隱瞞事實(shí)長達(dá)5年之久；近期有綠大地因包裝上市被曝光；勝景山河因信息披露虛假兩次上會(huì)被否，等等。

　　在失衡或不健康的利益驅(qū)動(dòng)下，一些上市公司為了達(dá)到粉飾公司經(jīng)營業(yè)績的目的，置會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)于不顧，授意、指使或強(qiáng)令會(huì)計(jì)師造假，虛構(gòu)利潤。

　　在今年未獲得上市申請或被取消審核的公司中，大部分公司涉嫌盈利或財(cái)務(wù)問題。

　　4月20日上會(huì)被否的山東舒朗，由國富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。山東舒朗成立近十年來，涉嫌拒絕為大多數(shù)職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和公積金。有不愿透露姓名的會(huì)計(jì)師受訪時(shí)表示：“突擊補(bǔ)繳前三年社保，顯然是為了配合上市，這可能就是會(huì)計(jì)師的建議�！�

　　5月5日，被取消審核的珠海威絲曼，是由立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。被舉報(bào)隱瞞曾有品牌和加盟商經(jīng)營虧損，招股書中披露的只有近三年的業(yè)績，而2002年威絲曼實(shí)際控制人謝秋河設(shè)立的另一家公司――珠海世紀(jì)白馬毛衫品牌港有限公司卻毫無提及。謝秋河旗下資產(chǎn)的過半利潤，后來處于停頓狀態(tài)。而且，威絲曼服飾曾在全國大規(guī)模尋求加盟商，但一年后大部分加盟店虧損倒閉只剩不到200家。這些涉及歷史經(jīng)營中的“賬目”，完全沒有在招股書中出現(xiàn)。這都是會(huì)計(jì)師審計(jì)職責(zé)不到位。

　　最典型的是上市前被叫停的勝景山河，也曾被質(zhì)疑存在虛增收入。為其做審計(jì)的是中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。勝景山河存貨金額大，總量達(dá)3117萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例的94.16%。據(jù)證監(jiān)會(huì)查實(shí)，勝景山河的招股書屬于重大遺漏。

　　制度缺陷加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　在IPO項(xiàng)目中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做大量基礎(chǔ)性工作，會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往被券商直接拿去使用。在企業(yè)IPO過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)間長、程序繁瑣，相關(guān)部門對其要求也較高，還要面臨非常大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)如果能成功上市，券商就可以拿到上千萬元的收益，而一單審計(jì)業(yè)務(wù)只有寥寥一兩百萬元的收入。會(huì)計(jì)師為了拿到更多的業(yè)務(wù)，獲取高額服務(wù)費(fèi)，往往會(huì)提供對服務(wù)對象有利而違反獨(dú)立、客觀、公正的虛假證明文件。

　　在今年43次IPO被否的項(xiàng)目中，涉及了24家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中內(nèi)資所占絕大部分。一位曾在安永工作過的審計(jì)人員說：“如果公司收益糟糕或資產(chǎn)打折扣，但公司不同意會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，‘四大’會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能放棄，但內(nèi)資所對風(fēng)險(xiǎn)控制可能沒那么嚴(yán)格�！�

　　“四大”認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)高、不敢接的單，內(nèi)資所為什么敢接呢？

　　首先，財(cái)政部今年6月發(fā)布的《關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)意見》導(dǎo)向非常明顯，好的、賺錢的業(yè)務(wù)內(nèi)資所優(yōu)先，吃獨(dú)食的待遇導(dǎo)致內(nèi)資所的風(fēng)險(xiǎn)防范意識進(jìn)一步降低，審計(jì)質(zhì)量難以提高。

　　其次，自己的孩子舍不得打。 一直以來，國內(nèi)對證券市場的違法違規(guī)行為一般采用行政處罰，對注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰也僅限于行政處罰，使得上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)成本極低。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒被撤銷，罰點(diǎn)小錢就可以繼續(xù)干。而IPO巨大的利益鏈，巨大的利益誘惑，讓會(huì)計(jì)師們有巨大的動(dòng)力搶食這塊蛋糕。