在IPO過程中，會計師審計報告的公正性，直接影響監(jiān)管部門和投資者對上市公司質量的判斷。

　　在上市公司IPO舞臺上，主角是站在前臺的首發(fā)主承銷商――券商，它們名利雙收，出盡了風頭。但在IPO絢爛舞臺的背后，還有一批“舞臺監(jiān)督”――會計師。

　　監(jiān)管部門和投資者判斷一家公司質地優(yōu)良與否，無一例外地都先分析其各項財務數據，而這些重要的信息就來自會計師事務所的注冊會計師們�？梢哉f，會計師的審計方法及職業(yè)道德在很大程度上影響了監(jiān)管者和投資者對上市公司質量的判斷。但在IPO項目審計過程中，會計師賺的是客戶的錢，這在某種程度上，就無法避免“拿人錢財，替人消災”的境況。

　　為利益不惜鋌而走險

　　自2009年IPO重啟之后，A股市場股票發(fā)行相當順暢，吸引了眾多公司躍躍欲試。

　　YY公司還是一個產值不足億元的小公司，就急吼吼地嚷著要上市。XX事務所需要對YY公司三年一期的財務報表進行審計，收取的審計服務費為180萬元，其中，完成股改收費20萬元，2011－2013年，每年度出具審計結果或管理建議時收費20萬元，完成IPO申報材料收費40萬元，剩余部分在IPO審核通過后付清。另外，因上市需要進行的追加審計，每增加一期，收取審計服務費用20萬元。另外，與此相關的差旅費、食宿費、市內交通費等支出，由YY公司承擔。

　　XX事務所之前是合肥一家只有20多名員工的微型會計師事務所，業(yè)務來源少，收費上不去。后來掛靠了北京一家規(guī)模大的會計師事務所，成了在合肥市的分所。盡管收費、業(yè)務質量都要受到管控，但業(yè)務來源不愁了，收入成倍地往上翻。

　　但在增長的收入面前也有頭疼的時候。不久前，審計一部的準備放棄一家擬IPO公司的年度報表審計，原因是，盡管對這家公司進行了半年的輔導期，但公司財務一點起色都沒有，最后不得不在審計報告征求意見稿中做了保留意見。

　　但YY公司老板堅決要求會計師事務所出具無保留意見的審計報告，為了不讓半年的工作勞而無獲，XX事務所出具了無保留意見審計報告。

　　類似這樣的案例，在國內會計師事務所中時有發(fā)生。今年以來，共有43家公司IPO申請沒有通過或被取消上市資格，不少都是因為盈利或其他財務問題，其對應的會計師事務所及注冊會計師也頻頻被媒體曝光。

　　會計師違規(guī)助推上市公司造假

　　通過對2008年以來具有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所IPO項目過會情況統計，天健正信的IPO項目過會率最高，超過95%。

　　而IPO項目數量最多的天健會計師事務所，項目總數是53家，但未通過發(fā)審委審核的項目達到了6家。此外，立信會計師事務所的IPO項目通過率更低，該所46個IPO項目中，有10個項目未能通過發(fā)審委審核。

　　上市公司作為公眾公司，本應以誠信為本。然而，上市公司的不誠信行為好像從未停止過，早有江蘇三友欺詐上市隱瞞事實長達5年之久；近期有綠大地因包裝上市被曝光；勝景山河因信息披露虛假兩次上會被否，等等。

　　在失衡或不健康的利益驅動下，一些上市公司為了達到粉飾公司經營業(yè)績的目的，置會計準則和相關法規(guī)于不顧，授意、指使或強令會計師造假，虛構利潤。

　　在今年未獲得上市申請或被取消審核的公司中，大部分公司涉嫌盈利或財務問題。

　　4月20日上會被否的山東舒朗，由國富浩華會計師事務所審計。山東舒朗成立近十年來，涉嫌拒絕為大多數職工繳納社會保險和公積金。有不愿透露姓名的會計師受訪時表示：“突擊補繳前三年社保，顯然是為了配合上市，這可能就是會計師的建議�！�

　　5月5日，被取消審核的珠海威絲曼，是由立信大華會計師事務所審計。被舉報隱瞞曾有品牌和加盟商經營虧損，招股書中披露的只有近三年的業(yè)績，而2002年威絲曼實際控制人謝秋河設立的另一家公司――珠海世紀白馬毛衫品牌港有限公司卻毫無提及。謝秋河旗下資產的過半利潤，后來處于停頓狀態(tài)。而且，威絲曼服飾曾在全國大規(guī)模尋求加盟商，但一年后大部分加盟店虧損倒閉只剩不到200家。這些涉及歷史經營中的“賬目”，完全沒有在招股書中出現。這都是會計師審計職責不到位。

　　最典型的是上市前被叫停的勝景山河，也曾被質疑存在虛增收入。為其做審計的是中審國際會計師事務所。勝景山河存貨金額大，總量達3117萬元，占流動資產比例的94.16%。據證監(jiān)會查實，勝景山河的招股書屬于重大遺漏。

　　制度缺陷加大審計風險

　　在IPO項目中，會計師事務所要做大量基礎性工作，會計師的財務數據往往被券商直接拿去使用。在企業(yè)IPO過程中，會計師事務所審計時間長、程序繁瑣，相關部門對其要求也較高，還要面臨非常大的審計風險。

　　企業(yè)如果能成功上市，券商就可以拿到上千萬元的收益，而一單審計業(yè)務只有寥寥一兩百萬元的收入。會計師為了拿到更多的業(yè)務，獲取高額服務費，往往會提供對服務對象有利而違反獨立、客觀、公正的虛假證明文件。

　　在今年43次IPO被否的項目中，涉及了24家會計師事務所，其中內資所占絕大部分。一位曾在安永工作過的審計人員說：“如果公司收益糟糕或資產打折扣，但公司不同意會計師的審計報告，‘四大’會計師事務所可能放棄，但內資所對風險控制可能沒那么嚴格�！�

　　“四大”認為風險高、不敢接的單，內資所為什么敢接呢？

　　首先，財政部今年6月發(fā)布的《關于引導企業(yè)科學規(guī)范選擇會計師事務所的指導意見》導向非常明顯，好的、賺錢的業(yè)務內資所優(yōu)先，吃獨食的待遇導致內資所的風險防范意識進一步降低，審計質量難以提高。

　　其次，自己的孩子舍不得打。 一直以來，國內對證券市場的違法違規(guī)行為一般采用行政處罰，對注冊會計師及會計師事務所的處罰也僅限于行政處罰，使得上市公司及會計師事務所的違規(guī)成本極低。只要會計師事務所沒被撤銷，罰點小錢就可以繼續(xù)干。而IPO巨大的利益鏈，巨大的利益誘惑，讓會計師們有巨大的動力搶食這塊蛋糕。