《福布斯》雜志兩年前的一份榜單，近期再度走紅。這個(gè)2009年“稅負(fù)痛苦與改革指數(shù)”排行榜將中國(guó)的稅負(fù)痛苦指數(shù)羅列于全球50個(gè)國(guó)家或地區(qū)的第二名，當(dāng)時(shí)即引起大量討論。9月19日，《人民日?qǐng)?bào)》舊事重提，對(duì)其進(jìn)行質(zhì)疑，將中國(guó)的宏觀稅負(fù)話題再次推向漩渦中心。與此同時(shí)，財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前8個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9%。據(jù)此測(cè)算，今年財(cái)政收入將突破10萬(wàn)億。由此，減稅呼聲再起，殊為兇猛。

　　《福布斯》榜單惹爭(zhēng)議

　　根據(jù)《福布斯》計(jì)算方法，就一些各國(guó)都有的稅種，選用最高的邊際稅率來(lái)計(jì)算痛苦指數(shù)，例如，2009年，我國(guó)企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25，照此算法，直接加總各項(xiàng)最高稅率和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，得出中國(guó)的稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，僅次于法國(guó)的167.9，高踞全球第二。

　　時(shí)隔兩年，《人民日?qǐng)?bào)》日前刊文稱，《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”科學(xué)性較差，并不能反映真實(shí)情況。

　　對(duì)此，《福布斯》中文版總編輯周健工告訴時(shí)代周報(bào)記者：“《人民日?qǐng)?bào)》有很多地方確實(shí)有道理。我們的立場(chǎng)是，中國(guó)的稅負(fù)問題是很復(fù)雜的，宏觀稅負(fù)也不是唯一的尺度，應(yīng)該允許通過別的角度來(lái)觀察這個(gè)現(xiàn)象，這才是一種科學(xué)的做法。我們也并不是說(shuō)我們是唯一正確的�！�

　　“稅負(fù)痛苦指數(shù)”只是福布斯簡(jiǎn)單形容稅率高低而生成的通俗化概念，周健工認(rèn)為：“一方面，稅率越高，納稅人感覺越痛苦；另一方面，如果稅收得到有效的管理和使用，納稅的負(fù)擔(dān)和所享受的福利相匹配，大家也不會(huì)產(chǎn)生痛苦感�！�

　　《福布斯》榜單的科學(xué)性，是一些學(xué)者質(zhì)疑的焦點(diǎn)。知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、燕京華僑大學(xué)校長(zhǎng)華生即告訴時(shí)代周報(bào)：“不同的稅是不能相加的，一頭豬加一支鉛筆加一個(gè)杯子，不能說(shuō)加起來(lái)就是三。而且，僅算邊際稅率，不作加權(quán)，會(huì)對(duì)真實(shí)狀況有很大的扭曲。再有，福布斯是有選擇地挑一些稅種，它標(biāo)榜的公正性肯定不成立。比如說(shuō)西方國(guó)家普遍都有遺產(chǎn)稅，最高達(dá)50%左右，這一項(xiàng)就沒選。如果加上這項(xiàng)，一些西方國(guó)家的痛苦指數(shù)就大大上升了。”

　　不過，在天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光看來(lái)，福布斯是個(gè)媒體，它不是一個(gè)研究機(jī)構(gòu)，因此，對(duì)其榜單提出學(xué)術(shù)要求，是“雞同鴨講”�！八�根本不是學(xué)術(shù)問題，而是價(jià)值判斷問題。它掌握了一些數(shù)據(jù)，證明中國(guó)大致上稅是重的，這就夠了，與民間企業(yè)、普通民眾的感覺相比，恐怕無(wú)太大懸殊。并且，它并不只是針對(duì)中國(guó)，同時(shí)還評(píng)價(jià)了其他國(guó)家，還是有一定說(shuō)服力的�！�

　　復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院黨委書記石磊也認(rèn)為，如果《福布斯》采用的指標(biāo)是用來(lái)分析所有國(guó)家的，只用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就有它的合理性�！斑@個(gè)結(jié)果與老百姓的感覺也是相吻合的。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上看稅負(fù)痛苦指數(shù)，不只是看稅收高到多少，而是把通脹率、收入增長(zhǎng)率、稅收增長(zhǎng)率合并比較。在通脹的條件下，居民收入水平?jīng)]有顯著上升，而稅收卻是增加的，比如今年上半年個(gè)稅就同比增長(zhǎng)了35.4%。居民當(dāng)然會(huì)有怨言，怨言來(lái)源于情緒，情緒產(chǎn)生于痛苦�！�

　　財(cái)政收入首破10萬(wàn)億

　　財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，今年前8個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入74286.29億元，已達(dá)全年目標(biāo)的83%。同比增長(zhǎng)30.9%，增速遠(yuǎn)高于年初確定的增長(zhǎng)8%的目標(biāo)。據(jù)此測(cè)算，全年財(cái)政收入將首次突破10萬(wàn)億元。

　　隨著投資、工業(yè)、消費(fèi)等各項(xiàng)指標(biāo)的回調(diào)幅度趨緩，經(jīng)濟(jì)回調(diào)空間減小，財(cái)政收入增長(zhǎng)將獲進(jìn)一步支撐，“今年將達(dá)到11萬(wàn)億�！豹�(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家、玫瑰石顧問公司董事謝國(guó)忠對(duì)時(shí)代周報(bào)記者預(yù)測(cè)。

　　“財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的原因是多方面的，經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)當(dāng)然是基礎(chǔ)，稅收制度不盡完善，也是很重要的一點(diǎn)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希告訴時(shí)代周報(bào)。

　　在劉尚希看來(lái)，稅收制度不盡完善，稅費(fèi)偏高是一個(gè)問題，稅負(fù)的分布結(jié)構(gòu)不合理也是表現(xiàn)之一，主要是作為流通稅主要稅種之一的營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，而隨著商品流通規(guī)模擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)稅規(guī)模也會(huì)快速增長(zhǎng)。目前正在考慮把部分營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這是完善稅制的重要一步。
 
　　“還有一個(gè)因素，很多人不太了解，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外向型程度很高，而有些稅收與GDP無(wú)關(guān)，比如進(jìn)口商品帶來(lái)的關(guān)稅、增值稅，就與GDP沒有任何關(guān)聯(lián)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)外向型程度越來(lái)越高的時(shí)候，稅收收入的增長(zhǎng)就會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)，導(dǎo)致稅負(fù)比重提高�！眲⑸邢７Q。

　　全部政府收入除財(cái)政收入外，還包含土地出讓金、收費(fèi)罰款等預(yù)算外收入在內(nèi)�！爸袊�(guó)的大口徑宏觀稅負(fù)達(dá)到30%以上。”李煒光表示。

　　財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)，在劉尚希的解釋中，還有個(gè)重要原因，原先沒有納入預(yù)算的非稅收入，從增量層面已經(jīng)全面納入預(yù)算。“根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，土地出讓金、國(guó)資經(jīng)營(yíng)性收入，這些上繳財(cái)政的部分，都要納入預(yù)算。由于預(yù)算管理制度的加強(qiáng)和完善，造成財(cái)政收入增長(zhǎng)非常快，實(shí)際財(cái)力并沒有增加多少�！�

　　不過，在李煒光看來(lái)，財(cái)政收入十余年來(lái)一直保持30%左右的增速，這屬于長(zhǎng)期超常規(guī)增長(zhǎng)�！叭绻�財(cái)政收入增速過高的話，肯定有超常因素，就是我們所說(shuō)的‘竭澤而漁’的做法。對(duì)企業(yè)、對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)民享受的福利，上上下下不是按經(jīng)濟(jì)做事，而是能擠多少就擠多少。政府要想增加財(cái)政收入，沒有任何法律或體制上的障礙，而社會(huì)和市場(chǎng)在保障自己的權(quán)益方面沒有設(shè)防，沒有保護(hù)機(jī)制�！�

　　減稅是唯一的牌

　　財(cái)政收入大幅增加，減稅呼聲再度洶涌。多位專家表示，在關(guān)注財(cái)政收入的同時(shí)還要注重財(cái)政支出，減稅是稅制改革的目標(biāo)。

　　“營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩大流轉(zhuǎn)稅種，都有降稅空間。主體稅種應(yīng)該減稅了，這是最主要的。至于非稅收入這塊，行政收費(fèi)的征收這塊也要減，但這是老大難問題，行政收費(fèi)要養(yǎng)活那么多部門，這是剛性的東西，我不太相信它能減�，F(xiàn)在的動(dòng)作只能放在增值稅、營(yíng)業(yè)稅這些主要稅種上。”李煒光表示。

　　“減稅是唯一的一張牌，把個(gè)人所得稅從最高45%降到20%，把增值稅從17%降到12%，這都是非常合情合理的。”謝國(guó)忠也向時(shí)代周報(bào)表示。

　　也有專家認(rèn)為，相對(duì)于放在臺(tái)面上的稅收收入，隱性的非稅收入讓百姓痛感更強(qiáng)，也更難以監(jiān)督。華生告訴記者：“中國(guó)最主要的還是要減少非稅收入。如果宏觀稅負(fù)不變，只是減少稅收收入的話，政府會(huì)更依賴非稅收入，這樣更糟。我覺得取消土地出讓金比什么都管用，房地產(chǎn)價(jià)格一下子就下來(lái)了�！�

　　在劉尚�？磥�(lái)，政府公共收入是一個(gè)體系，應(yīng)該是包括稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)及公共產(chǎn)權(quán)收益等各方面。“我們不要只盯著稅收，一個(gè)公有制為主體的國(guó)家有大量公共產(chǎn)權(quán)的收益，土地、礦藏等大量公共資源帶來(lái)的收益因?yàn)闆]有一個(gè)健全的制度而流失了，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化。這一塊增加后，對(duì)稅收的壓力就會(huì)相應(yīng)地減輕�！�

　　而在現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)中，明顯存在間接稅過大、直接稅過小的現(xiàn)象。數(shù)據(jù)顯示，2010年，中國(guó)僅增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅5項(xiàng)間接稅的稅額就高達(dá)63679億元，占稅收總額的87%。而以個(gè)人所得稅為主的直接稅比例顯然不能同日而語(yǔ)，其中個(gè)稅只占稅收總額的6.6%。

　　老百姓對(duì)直接稅比較敏感，對(duì)間接稅不敏感，但實(shí)際上人人都要交間接稅。問題是現(xiàn)在直接稅還在減，個(gè)稅免征額從9月開始調(diào)整后，我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的人群比例只剩下百分之二點(diǎn)幾。一方面大家都不希望交直接稅，另一方面又都反對(duì)收入差距擴(kuò)大，這就形成兩難的矛盾�！比A生稱。

　　不過，劉尚希認(rèn)為，間接稅高并不是問題，發(fā)展中國(guó)家普遍都以間接稅為主�！霸谔岣邆�(gè)稅免征額、直接稅減稅的情況下，不可能再去提高直接稅�！�

　　對(duì)未來(lái)稅制改革的方向，劉尚希認(rèn)為，將會(huì)推進(jìn)資源稅的改革，向有助于節(jié)能減排的方向發(fā)展。企業(yè)的稅負(fù)可進(jìn)一步減輕，個(gè)人所得稅還會(huì)更趨完善�！岸愂崭母镆�有整體設(shè)計(jì)，不是某一個(gè)稅種的改革，否則就會(huì)流于碎片化�！�

　　“未來(lái)應(yīng)簡(jiǎn)化稅制，目前稅制太復(fù)雜，導(dǎo)致稅收成本很高，整個(gè)稅收中有20%用于征稅成本，完全可以降低成本，省下的錢轉(zhuǎn)化為民生投資[7.04 0.00% 股吧 研報(bào)]。此外，應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收指數(shù)化，與人均可支配收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量掛鉤。居民生活水平?jīng)]有提高的話，沒有任何理由增加稅收�！笔�磊則認(rèn)為。

　　與減稅相對(duì)應(yīng)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整也已迫在眉睫。龐大的“三公支出”久抑不下，與政績(jī)掛鉤的“鐵公雞”投資占比過大，民生支出比例超低，一直為人詬病。而財(cái)政部近日公布的數(shù)據(jù)顯示，8月全國(guó)財(cái)政支出8076.96億元，同比增長(zhǎng)25.9%。

　　劉尚希認(rèn)為，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整已在進(jìn)行：“現(xiàn)在社會(huì)性支出在不斷增加。財(cái)政支出數(shù)額的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于GDP，教育、科技、醫(yī)改的支出都增加非�？�。而行政管理開支盡力在壓，實(shí)現(xiàn)零增長(zhǎng)�！�

　　不過，在李煒光看來(lái)，這些年財(cái)政支出體制并沒有改革，各地政府是生產(chǎn)建設(shè)型的，支出主要用于“鐵公雞”，百姓客觀上也能享受到一點(diǎn)公共服務(wù)，但與龐大的財(cái)政收入相比，遠(yuǎn)不成比例。“財(cái)政支出體制改革，難就難在這不是財(cái)政部門自己能推進(jìn)的，它是一個(gè)綜合性問題，涉及到政府和人大的關(guān)系，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和政治體制的關(guān)系，而且直接牽涉預(yù)算改革。去年搞的預(yù)算體制改革，實(shí)際上就是在改革財(cái)政支出體制，但非常難，比稅制改革還難。”