財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法的》通知
1997年4月11日　 財(cái)工字[1997]64號(hào)

國(guó)務(wù)院各部、委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳
（局）：
　　為了貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》
（國(guó)發(fā)［１９９６］１６號(hào)），做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，我們制定了
《國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)
認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　對(duì)國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是深化企業(yè)改革，
適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，有利于提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)、投資者和
債權(quán)人的合法權(quán)益。各級(jí)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要按照國(guó)務(wù)院文件精神，積極穩(wěn)妥地
開(kāi)展企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這一工作的
統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督指導(dǎo)。
　　根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，為了積極穩(wěn)妥地實(shí)行企業(yè)年度會(huì)
計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)劃師審計(jì)制度，１９９７年度，中央企業(yè)選擇醫(yī)藥、化工、建材、
消防、包裝、輕工、紡織、交通行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。各省、自治區(qū)、直轄市
主管財(cái)政機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，有選擇地在一部分城市或一部分企業(yè)進(jìn)行
試點(diǎn)，并在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為全面實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審
計(jì)制度奠定基礎(chǔ)。
　　附件：國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９７年４月１１日

附件：國(guó)有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法

　　第一章 總則
　　第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，進(jìn)一步提高國(guó)有工交企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)
表質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提
高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》（國(guó)發(fā)［１９９６］１６號(hào)），制定本辦法。
　　第二條 實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)，是指企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)
確定的國(guó)有工交企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱"企業(yè)"）。
　　第三條 企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自主委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下統(tǒng)
稱"會(huì)計(jì)師事務(wù)所"）對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
　　第四條 企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂
業(yè)務(wù)約定書(shū)，具體明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。
　　第五條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)
組織實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以配合。

　　第二章 企業(yè)
　　第六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定，認(rèn)真做好年度會(huì)計(jì)
報(bào)表的編制工作，真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。
　　第七條 企業(yè)應(yīng)按時(shí)完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，及時(shí)辦理委托會(huì)計(jì)師事
務(wù)所審計(jì)的手續(xù)，并在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并報(bào)
送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
　　第八條 企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)
約定書(shū)之日起１５日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書(shū)的復(fù)印件報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
　　第九條 除經(jīng)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，企業(yè)不得委托本企業(yè)主管部門興辦
的會(huì)計(jì)事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
　　第十條 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)配合，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及
其會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)帳表等資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。
　　第十一條 企業(yè)應(yīng)將經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)
確認(rèn)，并按企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的批復(fù)文件調(diào)整。
　　第十二條 企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師
　　第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的企業(yè)年
度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須具有國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)應(yīng)當(dāng)符
合下列條件：
　�。ㄒ唬� 承辦企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的地計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上，
且具備健全的內(nèi)部管理制度。
　�。ǘ�） 承辦大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在２０名
以上，專業(yè)助理人員在４０名以上，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金在２００萬(wàn)
元以上，并且在近三年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為。
　�。ㄈ�） 承辦企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)是按國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定取得
執(zhí)業(yè)資格，依未能的檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好的專業(yè)人員。
　　第十四條 在實(shí)施企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，可以實(shí)行多個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)
所聯(lián)合審計(jì)。
　　第十五條 會(huì)計(jì)師事所接受企業(yè)委托后，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起１５日
內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書(shū)及符合審計(jì)資格證明材料的復(fù)印件，報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和
注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
　　第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨(dú)
立、客觀、公正的原則，認(rèn)真做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審報(bào)工作。
　　（一） 會(huì)計(jì)理由事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必
須嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、
質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范等要求，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。
　�。ǘ�） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)
會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)潛虧、財(cái)產(chǎn)損失、遞
延資產(chǎn)等特殊的事項(xiàng)的處理，應(yīng)以企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的審批意見(jiàn)為依據(jù)。
　　第十七條 個(gè)計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)收取審計(jì)費(fèi)用，必須符合國(guó)家規(guī)定 據(jù)點(diǎn)費(fèi)標(biāo)
準(zhǔn)，不得以自行降低收費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù)。
　　第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)不
符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；對(duì)企業(yè)拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，且
注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求在審計(jì)報(bào)告中
予以披露。
　　第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)示意作不實(shí)或不當(dāng)證明以
及提出其他不合理要求的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以拒絕。
　　企業(yè)故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)
計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)提出保留意見(jiàn)。
　　第二十條 會(huì)計(jì)理由事務(wù)所完成審計(jì)工作任務(wù)后，應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書(shū)要求及
時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相關(guān)的法律
責(zé)任。
　　第二十一條 除另有規(guī)定外，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)不承
辦試點(diǎn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
　　
　　第四章 主管財(cái)政機(jī)關(guān)
　　第二十二條 企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的批復(fù)工作，
正確處理企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程中的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，及時(shí)完成報(bào)表匯
編任務(wù)。
　　第二十三條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有
關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但不得
以注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)代替報(bào)表審批。
　　第二十四條 企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
報(bào)告進(jìn)行審查。在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表批復(fù)前，企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)主管認(rèn)為審計(jì)報(bào)
告不符合本辦法規(guī)定要求的，可要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充。
　　第二十五條 對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)主和財(cái)政機(jī)關(guān)
應(yīng)建立復(fù)查制度，復(fù)查比例不得低于１０％。對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)查，可以
采取企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)直接檢查或委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的辦法。
　　
　　第五章 罰則
　　第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失或其他原因提供不實(shí)或內(nèi)容
虛假的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。
　　第二十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中發(fā)
生違紀(jì)違規(guī)行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計(jì)報(bào)告連續(xù)兩年不符合本辦法
規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法
追究法律責(zé)任。
　　第二十八條 企業(yè)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表有弄虛作假行為的，或故意不提供有
關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常辦理業(yè)務(wù)的，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)依
法予以處理。

　　第六章 附則
　　第二十九條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列
市主管財(cái)政機(jī)關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法。
　　第三十條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

附：第一批試點(diǎn)企業(yè)名單

　　１. 石化集團(tuán)
　　２. 菜英達(dá)集團(tuán)
　�。�. 賽格集團(tuán)
　　４ 特發(fā)集團(tuán)
　�。�. 建材工業(yè)集團(tuán)
　�。�. 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)公司
　�。�. 醫(yī)藥總公司
　　８. 能源集團(tuán)
　�。�. 運(yùn)發(fā)總公司
　�。保�. 先科集團(tuán)