“打好基礎(chǔ)才能實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控�！焙邶埥�省財(cái)政廳會(huì)計(jì)管理局局長(zhǎng)馮廣棟對(duì)記者說�！耙�(guī)范”對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等都作出了詳細(xì)規(guī)定，基本涵蓋了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的每個(gè)控制點(diǎn)。其中，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定將實(shí)現(xiàn)三方面的目標(biāo)：一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。三是確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　建立電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是該“規(guī)范”最突出的亮點(diǎn)。規(guī)范要求使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：電算化崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)軟件操作及運(yùn)行管理制度、計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及檔案管理制度、網(wǎng)絡(luò)安全制度、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)制度等。

　　“關(guān)鍵控制點(diǎn)猶如蛇的七寸，抓住了它也就是掌握了企業(yè)管理的要害。”馮廣棟這樣比喻道。為此，“規(guī)范”特別要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容及其業(yè)務(wù)處理流程，確定本企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)控制點(diǎn)及其原始憑證的審批、審核要求和傳遞程序，制定符合本企業(yè)需要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理程序制度。

　　同時(shí)，不相容職務(wù)相互分離是防范內(nèi)部疏漏的必備措施�！耙�(guī)范”規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。具體包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離；保管與會(huì)計(jì)記錄分離；保管與稽核分離；保管與批準(zhǔn)授權(quán)分離；出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離；記錄總賬與記錄日記賬職務(wù)分離等。

　　此外，“規(guī)范”要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算控制制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)、規(guī)模大小和管理水平以及其他有關(guān)條件，建立和修訂定額管理制度，以及建立健全滿足管理需要的原始記錄管理制度。

　　“一年至少全面清查一次，這樣才能隨時(shí)清楚自己的家底�！瘪T廣棟介紹說，“規(guī)范”要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立清查制度，在每年年終前必須進(jìn)行一次全面清查，年度中間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期或不定期的專項(xiàng)清查和重點(diǎn)清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清查的范圍、組織、期限和方法，以及對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法，對(duì)清查責(zé)任人員的獎(jiǎng)懲辦法等作出明確規(guī)定。馮廣棟說，“規(guī)范”還特別規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度，為企業(yè)管理層提供決策參考。(中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 卜海濤 2006-7-28)

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