財(cái)政部關(guān)于組織征求對(duì)外投資、預(yù)算兩個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（征求意見稿）意見的通知
2003年11月26日　財(cái)辦會(huì)[2003]43號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)
中央管理企業(yè)：
　　為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，財(cái)政部會(huì)
計(jì)司起草了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――對(duì)外投資（征求意見稿）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)
范――預(yù)算（征求意見稿）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織公司、企業(yè)和其他相關(guān)單位征
求意見，并請(qǐng)于２００４年２月１０日之前將意見反饋財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處。
　　聯(lián)系人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處　王宏
　　聯(lián)系電話：０１０-６８５５３０３２、６８５５２５５０（傳真）
　　E-mail：wanghongmof@
　　通信地址：北京市西城區(qū)月壇南街３巷３號(hào)　郵政編碼：１００８２０

附件１：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――對(duì)外投資（征求意見稿）

　　第一章 總則
　　第一條 為了加強(qiáng)單位對(duì)外投資的內(nèi)部控制和管理，規(guī)范單位對(duì)外投資行為，防范
對(duì)外投資過程中的差錯(cuò)、舞弊和風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的效益，
根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范（試行）》等法律法
規(guī)，制定本規(guī)范。
　　第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有對(duì)外投資企業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。
　　第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系
統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定。
　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控
制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的對(duì)外投資內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位對(duì)外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
　　第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、
權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　對(duì)外投資不相容崗位一般包括：
　�。ㄒ唬�對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；
　�。ǘ�）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；
　�。ㄈ�）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；
　�。ㄋ模�對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；
　�。ㄎ澹�對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)
當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和與對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法規(guī)。
　　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員期進(jìn)行崗位輪換。
　　第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)
方式、權(quán)限、程序、責(zé)任相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
　　嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。
　　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，
不得超越審批權(quán)限。
　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意脅理對(duì)外投資業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越
授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、
對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)
務(wù)的開展情況，確保對(duì)外投資全過程得到有效控制。
　　第三章 對(duì)外投資決策控制
　　第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)對(duì)外投資預(yù)算的編制和審
批，投資建議的提出、分析與論證，項(xiàng)目立項(xiàng)，可行性研究，評(píng)估，決策等作出明確
規(guī)定，確保對(duì)外投資決策科學(xué)、合理。
　　第十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資的預(yù)算管理。
　　單位對(duì)外投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會(huì)需要。投資
規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金安排應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。
　　單位對(duì)外投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。
　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)編制對(duì)外投資建議書，并組織相關(guān)部門或人員對(duì)投資建議項(xiàng)目
進(jìn)行分析與論證，必要時(shí)應(yīng)對(duì)被投資單位進(jìn)行資信調(diào)查和實(shí)地考察。對(duì)外投資項(xiàng)目如
有其他投資者時(shí)，還應(yīng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。
　　單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與投資建議項(xiàng)目的分析論證等工作。
　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資建議項(xiàng)目的分析與論證情況以及資信調(diào)查和實(shí)地考察
結(jié)果，決定對(duì)投資項(xiàng)目是否立項(xiàng)。
　　第十四條 重大投資項(xiàng)目立項(xiàng)后，單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資
質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，可行性研究應(yīng)當(dāng)全面、客觀、及時(shí)、可靠。
　　單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與可行性研究工作，對(duì)投資項(xiàng)目所需的資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、
投資收益、以及投資的安全性等進(jìn)行測(cè)算和分析。
　　第十五條 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門和人員對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，比較選擇投資方
案，提出對(duì)外投資決策建議。
　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資的集體決策制度。一般投資項(xiàng)目可由授權(quán)的相關(guān)
部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大投資項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。
　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的
責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
　　第四章 資產(chǎn)投出控制
　　第十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)的控制，對(duì)投資合同的簽訂、投資
計(jì)劃的編制和實(shí)施、資產(chǎn)投出等作出明確規(guī)定。
　　第十九條 單位對(duì)需要簽訂合同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資決策內(nèi)容，并
以對(duì)外投資分析與論證或可行性研究為依據(jù)與被子投資單位進(jìn)行談判，談判必須有兩
人以上參加。對(duì)外投資合同需經(jīng)授權(quán)部門或人員審查批準(zhǔn)后簽訂。
　　第二十條 單位投資執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)會(huì)部門和其他相關(guān)部門編制投資計(jì)劃，并
且按照計(jì)劃所確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。
　　對(duì)外投資如果出現(xiàn)需要提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止
投資等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)經(jīng)原授權(quán)審批人或上級(jí)授權(quán)部門審批。
　　已實(shí)施的對(duì)外投資項(xiàng)目需要進(jìn)行二期投資的，單位應(yīng)按規(guī)定程序重新履行分析論
證、審批等程序。
　　第二十一條 單位對(duì)外投資以貨幣資金作為出資方式的，應(yīng)嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控
制規(guī)范――貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定辦理付款事宜。
　　第二十二條 單位對(duì)外投資以非貨幣性資產(chǎn)作為出資方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《內(nèi)部
會(huì)計(jì)控制規(guī)范――固定資產(chǎn)（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――存貨（試行）》等
有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)投出事宜。投出資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)采用合理方式確定并經(jīng)有關(guān)授權(quán)部
門審批。
　　第五章 對(duì)外投資持有控制
　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)
對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等
方面的控制。
　　第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握
被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及
時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施。
　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資收益收取的控制，按時(shí)足額收取對(duì)外投資持有
期間獲取的利息、股利以及其他收益，及時(shí)入賬。
　　第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保
管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。對(duì)有價(jià)證券應(yīng)記錄其名稱、面值、數(shù)量、編號(hào)、取得
日期、期限、利率等；對(duì)其他投資應(yīng)記錄被投資單位的名稱、投資合同與協(xié)議的編號(hào)、
出資方式、股權(quán)比例、投資收益分配方式等。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期與相關(guān)管理部門和
人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書。
　　第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，將對(duì)外投資業(yè)務(wù)的所有收支
納入單位會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。
　　單位財(cái)會(huì)部門進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資計(jì)劃、審批文件、合同協(xié)議、資
產(chǎn)評(píng)估證明、投資獲取的權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)
格審核。
　　第六章 對(duì)外投資處置控制
　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授
權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。
　　第二十九條 單位對(duì)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，并按規(guī)定入賬。提前或延
期收回對(duì)外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。
　　收回貨幣資金的，應(yīng)及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)。
　　收回實(shí)物資產(chǎn)的，應(yīng)編制資產(chǎn)回收清單并由相關(guān)部門驗(yàn)收。
　　收回?zé)o形資產(chǎn)的，應(yīng)檢查核實(shí)被投資單位未在繼續(xù)使用。
　　收回債僅的，應(yīng)確認(rèn)其真實(shí)性和價(jià)值。
　　第三十條 單位轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)經(jīng)集體審議決策，由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓
價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或部門批準(zhǔn)。必要時(shí)可請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
　　第三十一條 單位核銷對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律
文書和證明文件，并經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。
　　第三十二條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行對(duì)外投資處置的會(huì)計(jì)處理。
　　單位財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置
有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處置的真實(shí)、合規(guī)。
　　單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審驗(yàn)對(duì)外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核對(duì)
外投資轉(zhuǎn)讓的作價(jià)，保證回收資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)
查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。
　　第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計(jì)劃書、對(duì)外投資
處置等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、調(diào)閱、保管、歸檔等各個(gè)環(huán)節(jié)的
管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
　　第七章 監(jiān)督檢查
　　第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查
部門和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
　　第三十五條 對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
　�。ㄒ唬�對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、
合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。
　�。ǘ�）對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)
外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。
　�。ㄈ�）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程
序。
　�。ㄋ模�對(duì)外投資資產(chǎn)的投出情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資計(jì)劃投出；以
非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。
　�。ㄎ澹�對(duì)外投資持有的管理情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)對(duì)外投資權(quán)益證書等憑證的保管
和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)足額收回。
　　（六）對(duì)外投資的處置情況。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，資產(chǎn)
的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。
　�。ㄆ撸�對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。
　　第三十六條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督
檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完
善。
　　單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)向上級(jí)部門報(bào)告對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部
門的整改情況。
　　第八章 附則
　　第三十七條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　　第三十八條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

附件２：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――預(yù)算（征求意見稿）

　　第一章 總則
　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與
考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)
控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
　　第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。
　　第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系
統(tǒng)的預(yù)算內(nèi)部控制規(guī)定。
　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)預(yù)算的內(nèi)部控
制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的預(yù)算內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
　　第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，
確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括：
　�。ㄒ唬╊A(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）
預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。
　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理預(yù)算工作。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素
質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序。
　　第七條 單位股東大會(huì)（股東會(huì)）或類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱職單位最高權(quán)力
機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批單位年度預(yù)算方案。
　　國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還
須經(jīng)單位職工代表大會(huì)審議通過。
　　第八條 單位董事會(huì)、廠長（經(jīng)理）辦公會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機(jī)
構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂單位年度預(yù)算方案。
　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預(yù)算管
理部門）具體組織本單位預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的，可以指定財(cái)會(huì)
部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。
　　單位總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)。
　　單位內(nèi)部相關(guān)職能部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與單位預(yù)算管理工作。
　　第十條 單位預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具
體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報(bào)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下
達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目
標(biāo)。
　　第十一條 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部
門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門
做好單位總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。
　　單位內(nèi)部各職能部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算折執(zhí)行情況能夠相
互印證、相互監(jiān)督。
　　第十二條 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級(jí)單位
預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上
級(jí)單位的檢查和考核。
　　所屬基層單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。
　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；
實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，通過定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告跟蹤、反饋預(yù)算執(zhí)行情況并為預(yù)算編制、
調(diào)整、分析和考核等提供基礎(chǔ)依據(jù)。
　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算工作建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)
的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
　　第十五條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，
不得超越審批權(quán)限。
　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理預(yù)算工作。對(duì)于審批人超
越授權(quán)范圍審批的預(yù)算事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并有時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。
　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、
預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并在各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄或填制相應(yīng)的憑
證，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。
　　第三章 預(yù)算編制控制
　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此
基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。
　　單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和
其他重大決議。
　　第十八條 單位編制經(jīng)營預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合
考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對(duì)銷售、生產(chǎn)、采
購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
　　第十九條 單位編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，在對(duì)投資
項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排投資結(jié)構(gòu)和資金投放量，
嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。
　　第二十條 單位編制籌資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)以籌資計(jì)劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排
籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱蔌預(yù)算手冊(cè)，為編制預(yù)算提供指引。
　　單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊(cè)應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。
　　一般地，單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：總綱；上一年度預(yù)算完成情
況；宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析；單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計(jì)劃、價(jià)格政
策及經(jīng)營目標(biāo)；主導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值及輔助預(yù)算指標(biāo)的編制要求；預(yù)算編制的格式及
內(nèi)容體系；預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排；預(yù)算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責(zé)任等。
　　第二十二條 單位編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”
的程序進(jìn)行。
　　（一）下達(dá)目標(biāo)。單位決策機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對(duì)預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出
初步預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，及時(shí)提出下一年度單位預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)
用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定預(yù)算編制政策，由預(yù)算管理部門下達(dá)各
預(yù)算執(zhí)行單位。
　�。ǘ�）編制上報(bào)。單位所屬各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照單位預(yù)算管理部門下達(dá)的預(yù)算
目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出本單位預(yù)算的具體方案，及時(shí)
上報(bào)單位預(yù)算管理部門。單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位編制的預(yù)算方案須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽
章確認(rèn)。
　　（三）審查平衡。單位預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審
查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行
充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。
　�。ㄋ模�審議批準(zhǔn)。單位預(yù)算管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編
制出單位年度預(yù)算初步方案，經(jīng)進(jìn)一步修訂、調(diào)整后，正式編制年度預(yù)算草案，提交
單位決策機(jī)構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案，并報(bào)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
　　單位本年度預(yù)算方案，一般應(yīng)在上年度１２月３１日之前審批完畢。
　�。ㄎ澹┫逻_(dá)執(zhí)行。單位年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由預(yù)算管理部門組織逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算
執(zhí)行單位執(zhí)行。
　　第二十三條 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和
服務(wù)，對(duì)預(yù)算編制不及時(shí)或編制質(zhì)量不高的單位，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出報(bào)告。
　　第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，區(qū)別不同預(yù)算項(xiàng)目
的性質(zhì)，確定相應(yīng)的預(yù)算編制方法。
　　第四章 預(yù)算執(zhí)行控制
　　第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期
或不定期地進(jìn)行檢查，實(shí)施考核，落實(shí)獎(jiǎng)懲。
　　單位預(yù)算執(zhí)行在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理。
　　第二十六條 單位預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算
指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全
方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
　　第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管
理活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)年度
預(yù)算目標(biāo)。
　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的
收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。
　　納入單位預(yù)算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。
　　未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目，不予支付。
　　雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目，不得支付。
　　第二十九條 單位辦理實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售活動(dòng)與
收款、成本費(fèi)用等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。
　　單位應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用
的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)控。
　　第三十條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)
果。
　　第三十一條 單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)
行情況，及時(shí)向單位決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異
及其對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)單位完成預(yù)算目標(biāo)。
　　有條件的單位，應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)預(yù)算的信息化管理進(jìn)程，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手
段監(jiān)控和推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行。
　　第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理
確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。
　　第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)
與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯。
　　第五章 預(yù)算調(diào)整控制
　　第三十四條 單位正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。
　　單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等
發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)
不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以調(diào)整
預(yù)算。
　　第三十五條 單位調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向單位決策機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)
告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，
提出預(yù)算的調(diào)整幅度。
　　單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中
編制單位年度預(yù)算調(diào)整方案，提交單位決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
　　第三十六條 單位審批預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求：
　　（一）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；
　�。ǘ�）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行；
　　（三）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)
的關(guān)鍵性差異方面。
　　對(duì)于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整報(bào)告和調(diào)整方案，單位預(yù)算管理部門和單位決策
機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以否決。
　　第六章 預(yù)算分析與考核控制
　　第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。
　　單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研
究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。
　　單位預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、
政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分
析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨
勢(shì)及其存在的潛力。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或
建議，提交單位決策機(jī)構(gòu)研究決定。
　　第三十八條 單位當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)制度，通過定期或不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)
督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
　　第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。
　�。ㄒ唬﹩挝活A(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期向單位決策機(jī)構(gòu)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對(duì)
預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。有條件的單位，也可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。
　　（二）單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算管理
部門審查核實(shí)、單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。
　　單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人簽章確
認(rèn)。
　�。ㄈ�）單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，以單位正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，以經(jīng)注冊(cè)會(huì)
計(jì)師或上級(jí)部門審定的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息為依據(jù)。實(shí)行中期考核的單位，以單位
中期預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù)。
　　單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整
的記錄。
　　第四十條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲辦法應(yīng)當(dāng)明確，獎(jiǎng)懲措施應(yīng)
當(dāng)落實(shí)。
　　第七章 監(jiān)督檢查
　　第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)預(yù)算內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或
人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
　　第四十二條 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
　�。ㄒ唬�崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等各崗位是否
分離；各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；是否依照授權(quán)程序辦理預(yù)算工作。
　　（二）預(yù)算編制情況。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制依據(jù)是否科學(xué)、合理、是否存在預(yù)算與
經(jīng)濟(jì)實(shí)際相脫節(jié)甚至相互背離的情況；預(yù)算編制程序和方法是否合規(guī)、正確，是否存
在違反編制程序、濫用編制方法的情況。
　　（三）預(yù)期執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查各預(yù)算執(zhí)行單位是否建立預(yù)算責(zé)任制；是否嚴(yán)格
執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題是否及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。
　�。ㄋ模╊A(yù)算調(diào)整情況。重點(diǎn)檢查預(yù)算調(diào)整是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，預(yù)算調(diào)整
理由是否充分、適當(dāng)，有無盲目調(diào)整預(yù)算、或借調(diào)整預(yù)算逃避責(zé)任的情況。
　�。ㄎ澹╊A(yù)算分析與考核情況。重點(diǎn)檢查是否建立科學(xué)的分析考核制度和嚴(yán)格的審
計(jì)制度；是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施。
　　第四十三條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查
的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。
　　單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)向上級(jí)部門報(bào)告預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的
整改情況。
　　第八章 附則
　　第四十四條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　　第四十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。