財政部關(guān)于開展2001年度地方企業(yè)行政事業(yè)單位會計決算報表稽核工作的通知
2002年4月5日　財統(tǒng)[2002]6號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：


　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)、行政事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）的會計信息管理工作，規(guī)范企業(yè)、
單位會計決算行為，提高會計決算報表質(zhì)量，推動地方會計報表決算工作，財政部決定于２００２
年５月－８月對部分地區(qū)進(jìn)行２００１年度地方企業(yè)、單位會計決算報表的抽樣稽核工作。


　　一、稽核范圍


　�。玻埃埃蹦甓鹊胤狡髽I(yè)、單位會計決算報表稽核工作，由財政部根據(jù)全國地方編制２００１年
度會計決算報表工作情況，結(jié)合２０００年度地方會計決算報表稽核工作，選擇部分省市，隨機(jī)抽
�。玻埃皯艋鶎悠髽I(yè)、單位作為稽核樣本：


　　（一）２００１年度地方企業(yè)、單位會計決算報表稽核工作選取了天津、河北、黑龍江、大連
、河南、江蘇、寧波、安徽、廣西、重慶、青海、新疆等１２個省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列
市２００戶基層會計決算報表編制企業(yè)、單位（２００戶稽核名單另文下發(fā)）作為稽核對象。


　�。ǘ�）２００１年度地方企業(yè)、單位會計決算報表稽核工作的稽核樣本依據(jù)“隨機(jī)抽取，適當(dāng)
調(diào)整，相對集中，比例協(xié)調(diào)”的原則選取。在２００戶稽核樣本中，企業(yè)、單位各有１００戶。


　�。ㄈ�）未列入財政部指定范圍的省、自治區(qū)、直轄市以及計劃單列市，可根據(jù)自身工作的實際
情況，自行組織開展２００１年度的會計報表稽核工作。


　　二、工作內(nèi)容


　�。玻埃埃蹦甓鹊胤狡髽I(yè)、單位會計決算報表稽核工作的重點是：


　　（一）被稽核企業(yè)、單位是否按２００１年度會計決算報表的統(tǒng)一工作要求如實、準(zhǔn)確填報，
填報范圍和上報程序是否符合規(guī)定；


　�。ǘ�）被稽核企業(yè)、單位上報的會計報表類別是否齊全，報表編制方法是否符合相關(guān)文件和制
度的要求；上報會計報表數(shù)與企業(yè)（單位）會計總賬、明細(xì)賬是否相符；


　　（三）企業(yè)合并會計報表是否按規(guī)定要求進(jìn)行合并，有無漏報下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；


　　（四）被稽核企業(yè)、單位會計報表封面信息填報是否準(zhǔn)確、是否有相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章；


　�。ㄎ澹┢髽I(yè)會計報表“基本情況表”中的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)如職工人數(shù)、企業(yè)下崗職工情況、工資
及福利、不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等，預(yù)算單位報表中機(jī)構(gòu)、單位定編人數(shù)、財政供養(yǎng)人口等項指標(biāo)是
否準(zhǔn)確、真實，固定資產(chǎn)以及其他實物量指標(biāo)填報的真實性、完整性；


　�。�六）核對被稽核企業(yè)“國有資產(chǎn)保值增值表”中各項客觀因素是否符合２００１年度會計報
表文件規(guī)定，上述客觀因素是否在年度審計報告中充分披露；


　�。ㄆ撸┢髽I(yè)有關(guān)長期投資、不良資產(chǎn)信息是否按規(guī)定要求如實披露；是否按照會計報表工作要
求編寫報表附注并對企業(yè)有關(guān)重要事項如實予以披露；


　�。ò耍┍换�核企業(yè)、單位是否存在向不同使用人（如銀行、稅務(wù)、工商等行政管理部門）提供
不同報表的情況；


　�。ň牛┍换�核企業(yè)、單位是否按會計師事務(wù)所的審計意見調(diào)整或重新編制年度會計報表；


　�。ㄊ�）被稽核企業(yè)、單位的其他會計信息情況。


　　三、工作時間及步驟


　�。玻埃埃蹦甓鹊胤狡髽I(yè)、單位會計決算報表稽核工作定于２００２年５月８日－８月３１日進(jìn)
行，具體工作主要分為：前期準(zhǔn)備、具體稽核、總結(jié)上報和處理整改四個階段進(jìn)行。


　　基本工作步驟如下：


　�。ㄒ唬┣捌跍�(zhǔn)備階段（２００２年５月８日－５月２０日）


　�。保�全面部署本地區(qū)２００１年度會計決算報表稽核工作，提出統(tǒng)一工作要求，落實稽核工作
組織、人員和工作任務(wù)。


　�。玻�組成稽核小組，培訓(xùn)稽核工作業(yè)務(wù)骨干，熟悉掌握會計決算報表及相關(guān)政策、制度及稽核
工作內(nèi)容。


　　（二）具體稽核階段（２００２年５月２１日－７月３１日）


　　各稽核小組進(jìn)入到基層報表編制企業(yè)（單位），檢查企業(yè)（單位）２００１年度會計決算報表
工作情況，結(jié)合其上報給財政部門的會計決算報表、上報其他綜合管理部門及主管部門的２００１
年度指標(biāo)數(shù)據(jù)和企業(yè)、單位有關(guān)會計基本核算資料，按照工作內(nèi)容和要求進(jìn)行細(xì)致稽核工作。


　　（三）總結(jié)上報階段（２００２年８月１日－８月３１日）


　　各列入財政部２００１年度地方企業(yè)、單位會計決算報表稽核工作范圍的地區(qū)財政廳（局）要
對所承擔(dān)的稽核工作進(jìn)行全面總結(jié)，并將本地區(qū)稽核工作情況書面報告（附報軟盤）在８月３１日
前上報財政部統(tǒng)計評價司和財政部監(jiān)督檢查局。


　　稽核工作情況書面報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：


　�。保�被稽核企業(yè)、單位的基本情況，如：企業(yè)、單位性質(zhì)、所執(zhí)行的會計制度等；


　�。玻�稽核小組開展稽核工作的情況；


　�。常�被稽核企業(yè)、單位的２００１年會計決算報表稽核情況；


　�。矗�發(fā)現(xiàn)存在的問題及處理意見，對存在的問題要逐戶逐項列明違反了哪些法律、法規(guī)和相關(guān)
的制度、規(guī)定，處理意見要列明通報批評、處罰、整改等具體內(nèi)容；


　�。担畬ζ髽I(yè)、會計決算工作的建議；


　　６．會計信息質(zhì)量檢查表（附報軟盤）。


　�。ㄋ模┨幚碚�改階段（２００２年９月１日－１２月３１日）


　　根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》以及相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，
各地區(qū)財政廳（局）對被稽核企業(yè)、單位進(jìn)行相應(yīng)的處罰，并于１２月３１日前將有關(guān)處理情況報
財政部統(tǒng)計評價司和財政部監(jiān)督檢查局備案。


　　未列入財政部２００１年度地方企業(yè)、單位會計決算報表稽核工作范圍，自行組織稽核工作的
地區(qū)，應(yīng)于主體工作結(jié)束后將工作情況報財政部統(tǒng)計評價司和財政部監(jiān)督檢查局，財政部將組織對
地方會計決算報表稽核工作的抽查。


　　四、稽核工作的組織


　�。玻埃埃蹦甓鹊胤狡髽I(yè)、單位會計決算報表稽核工作，由財政部統(tǒng)計評價司會同財政部監(jiān)督檢
查局統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，具體稽核工作由各地區(qū)財政廳（局）的統(tǒng)計評價機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同負(fù)責(zé)具
體實施。


　　稽核工作小組應(yīng)抽調(diào)熟悉會計決算報表工作、企業(yè)、單位財務(wù)會計制度以及財政檢查等工作制
度、程序的業(yè)務(wù)骨干參加，根據(jù)被選中企業(yè)、單位的戶數(shù)，組成相應(yīng)稽核小組，原則上每個稽核小
組由３人一４人組成，可適當(dāng)借調(diào)中介機(jī)構(gòu)具有一定資質(zhì)的專業(yè)人員參加，每組負(fù)責(zé)５戶企業(yè)（單
位）的稽核工作。


　　各地區(qū)財政廳（局）的統(tǒng)計評價機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部確定的稽核樣本名單，負(fù)責(zé)提供本地區(qū)被稽核
企業(yè)、單位向財政部門報送的２００１年度各類會計決算報表，同時提供２００１年度會計決算工
作文件。


　　五、有關(guān)工作要求


　�。ㄒ唬└鞯貐^(qū)財政部門在接到本通知后，要按照本通知的工作要求，周密部署，精心準(zhǔn)備，切
實做好組織實施工作。


　　（二）各被稽核企業(yè)（單位）應(yīng)按照本通知的要求，指定專門機(jī)構(gòu)和人員，提供必要的辦公條
件，積極配合稽核小組的稽核工作。在稽核過程中，各被稽核企業(yè)（單位）要如實反映情況，主動
提供有關(guān)資料，對稽核中遇到的問題，要及時向稽核小組、主管部門和財政部反映。


　�。ㄈ�）各稽核小組要按照財政部《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作規(guī)則》的有
關(guān)要求，認(rèn)真編制稽核工作計劃，深入細(xì)致做好稽核工作。對查出的問題，要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和
有關(guān)規(guī)章、制度，提出處理意見，在充分聽取被稽核企業(yè)（單位）意見的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫《財政
監(jiān)督檢查報告》。


　�。ㄋ模┰诨�核工作中，稽核人員和被稽核企業(yè)（單位）要嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律、規(guī)章、制
度，遵守工作紀(jì)律和要求，對違反者，將視其情況依據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定予以相應(yīng)的處理和處罰。



　�。ㄎ澹┤缲斦�部選取的稽核企業(yè)、單位與其他有關(guān)部門的檢查（審計、稅務(wù)、監(jiān)事會等）有重
復(fù)的，要及時向財政部匯報。


　　財政部將加強(qiáng)對各地區(qū)稽核工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，各地區(qū)在稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時與財政
部溝通。