會(huì)計(jì)證考試資料之商業(yè)匯票

(一)商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)

1. 商業(yè)匯票的概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。通俗地講，商業(yè)匯票是以銀行以外的其他公司、企業(yè)為出票人，以銀行或者其他公司、企業(yè)等為付款人的匯票。

2.商業(yè)匯票的種類(lèi)

商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如果付款人為銀行并進(jìn)行了承兌的，稱(chēng)為銀行承兌匯票;當(dāng)付款人為銀行以外的公司、企業(yè)等并由其進(jìn)行承兌的，稱(chēng)為商業(yè)承兌匯票。

(二)商業(yè)匯票的出票

1.出票的概念

出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。

2.出票人資格

商業(yè)匯票的出票人，必須具備下列條件：

(1)在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù);

(2)資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

3.法定記載事項(xiàng)(絕對(duì)必要記載事項(xiàng))

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱(chēng);收款人名稱(chēng);出票日期;出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。

(三)商業(yè)匯票的承兌

1.承兌的概念

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的一種制度。我國(guó)目前使用的銀行匯票，均為見(jiàn)票即付的匯票，無(wú)須承兌，因此承兌為我國(guó)商業(yè)匯票所獨(dú)有。

2.承兌銀行

承兌商業(yè)匯票的銀行，必須具備下列條件：

(1)與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;

(2)具有支付匯票金額的可靠資金。

3.提示承兌

提示承兌是指匯票的持票人，向付款人出示匯票，請(qǐng)求其承諾付款的行為。

①對(duì)于定日付款或者出票后定期付款的匯票。持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌;②見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

4.承兌程序

付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人在收到提示承兌匯票時(shí)，還應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單�；貑紊蠎�(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

(四)商業(yè)匯票的付款

1.付款的概念

票據(jù)付款是指付款人或承兌人在票據(jù)到期時(shí)，對(duì)持票人所進(jìn)行的票據(jù)金額的支付并收回票據(jù)，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

2.付款的提示

《票據(jù)法》規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款。

(1)見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

(2)定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。通過(guò)委托收款銀行或者通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。

【重點(diǎn)提示】要掌握住提示付款的期限：1.見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。2.定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。同時(shí)，還要掌握超過(guò)提示付款期的法律后果。即持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

【例題9?判斷題】商業(yè)匯票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人可以拒絕承擔(dān)付款責(zé)任。( )

【答案】×

【例題10?單選題】見(jiàn)票即付的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自( )向付款人提示付款。

A.到期日起10日內(nèi)

B.出票日起1個(gè)月內(nèi)

C.出票日起1個(gè)月后

D.到期日起10日后

【答案】B

3.付款程序

(1)持票人在票據(jù)法規(guī)定的提示付款期限內(nèi)提示付款的，付款人必須無(wú)條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

(2)持票人獲得付款的，應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收，并將匯票交給付款人。持票人委托銀行收款的，受委托的銀行將代收的匯票金額轉(zhuǎn)賬收入持票人賬戶(hù)，視同簽收。

(3)持票人委托的收款銀行的責(zé)任，限于按照匯票上記載事項(xiàng)將匯票金額轉(zhuǎn)入持票人賬戶(hù)。付款人委托的付款銀行的責(zé)任，限于按照匯票上記載事項(xiàng)從付款人賬戶(hù)支付匯票金額。

(4)付款人及其代理付款人付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查匯票背書(shū)的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果付款人及其代理付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任。

(5)匯票金額為外幣的，按照付款日的市場(chǎng)匯價(jià)，以人民幣支付。匯票當(dāng)事人對(duì)匯票支付的貨幣種類(lèi)另有約定的，從其約定。

(五)商業(yè)匯票的背書(shū)

1.背書(shū)的概念

背書(shū)是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將其交付給相對(duì)人，從而將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予給他人行使的票據(jù)行為。

2.背書(shū)的類(lèi)型

背書(shū)按目的可以分為以下兩類(lèi)：

(1)轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書(shū);

(2)非轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以設(shè)立委托收款或票據(jù)質(zhì)押為目的的背書(shū)。①委托收款背書(shū)是指持票人以行使票據(jù)上的權(quán)利為目的，授予被背書(shū)人以代理權(quán)的背書(shū)。背書(shū)記載“委托收款”字樣的，被背書(shū)人有權(quán)代背書(shū)人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書(shū)人不得再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。②質(zhì)押背書(shū)是指持票人以票據(jù)權(quán)利設(shè)定質(zhì)權(quán)為目的，在票據(jù)上做成的背書(shū)。匯票可以設(shè)定質(zhì)押;質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書(shū)記載“質(zhì)押”字樣。被背書(shū)人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。

3.背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)

背書(shū)必須記載下列事項(xiàng)：

(1)被背書(shū)人名稱(chēng);(2)背書(shū)人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書(shū)無(wú)效。

①背書(shū)由背書(shū)人簽章并記載背書(shū)日期。未記載背書(shū)日期的，視為在票據(jù)到期日前背書(shū)。②背書(shū)不得附有條件，背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。③將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。④銀行匯票被拒絕付款或超過(guò)提示付款期限的，不得再背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�背�?shū)轉(zhuǎn)讓的，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。⑤銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。⑥票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書(shū)人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。⑦票據(jù)背書(shū)人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書(shū)人對(duì)其后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。⑧區(qū)域性銀行匯票僅限于在本區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

4.背書(shū)連續(xù)

背書(shū)連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章依次前后銜接。以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書(shū)的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利;非經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�而以其他合法方式取得匯票的，依法舉證，證明其匯票權(quán)利。

背書(shū)應(yīng)當(dāng)記載在票據(jù)的背面或者粘單上，而不得記載在票據(jù)的正面。如果背書(shū)記載在票據(jù)的正面，背書(shū)無(wú)效。

背書(shū)欄不夠背書(shū)的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。

5.被背書(shū)人受理

被背書(shū)人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：

(1)銀行匯票是否記載實(shí)際結(jié)算金額，有無(wú)更改，其金額是否超過(guò)出票金額;

(2)背書(shū)是否連續(xù)，背書(shū)人簽章是否符合規(guī)定，背書(shū)使用粘單的是否按規(guī)定簽章;

(3)背書(shū)人為個(gè)人的身份證件。

(六)商業(yè)匯票的保證

1.保證的概念

保證是票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)保票據(jù)債務(wù)履行的行為。當(dāng)被擔(dān)保的票據(jù)債務(wù)人不能履行票據(jù)債務(wù)時(shí)，保證人承擔(dān)向票據(jù)權(quán)利人支付款項(xiàng)的義務(wù)。

票據(jù)的債務(wù)人包括出票人、背書(shū)人和承兌人。保證人的責(zé)任以被保證人的責(zé)任為限，因此被保證人不同，保證人的責(zé)任也不同。

2.保證的成立

保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)：(1)表明“保證”的字樣;(2)保證人名稱(chēng)和住所;(3)被保證人的名稱(chēng);(4)保證日期;(5)保證人簽章。

保證是一種要式法律行為，只能在票據(jù)本身或粘單上表示，在票據(jù)或粘單以外的保證，不具票據(jù)法上的效力。

票據(jù)保證的金額可以是全部，也可以是部分，凡是沒(méi)有注明保證的具體金額或保證比例的，視為全額保證。保證人代為履行后，可以行使持票人對(duì)承兌人、被保證人和他的前手的追索權(quán)。

3.保證的效力

保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無(wú)效的除外。