會(huì)計(jì)監(jiān)督

目前我國(guó)實(shí)行的是“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次最高一一對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求

(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的慨念

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)汁機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定。通過(guò)會(huì)汁手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(2)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

①會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

②重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;

③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

①依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

②對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

【例題22·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、

財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(　　)

【答案】√

【解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制

3.內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)作用、服務(wù)促進(jìn)作用、評(píng)價(jià)鑒證作用。

【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主

B.內(nèi)部審計(jì)中包括財(cái)務(wù)審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)中包括管理審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)的作用

【答案】ABCD

【解析】本題考核內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括(　　)。

A.全面性原則

B.成本效益原則

C.適應(yīng)性原則

D.重要性原則

【答案】ACD

【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項(xiàng)B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。

【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括(　　)。

A.不相容崗位相互分離

B.歸口管理

C.運(yùn)營(yíng)分析控制

D.會(huì)計(jì)控制

【答案】ABD

【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等。運(yùn)營(yíng)分析控制屬于企業(yè)的控制方法。

3.內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)作用、服務(wù)促進(jìn)作用、評(píng)價(jià)鑒證作用。

【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主

B.內(nèi)部審計(jì)中包括財(cái)務(wù)審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)中包括管理審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)的作用

【答案】ABCD

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦如下兩方面的業(yè)務(wù)：

(1)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括：

①審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;

②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜巾的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)、業(yè)務(wù)。

(2)會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，具體包括：

①設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢;

②代理納稅申報(bào).提供稅務(wù)咨詢;

③代理、申請(qǐng)工商登計(jì)，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;

④辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);

⑤培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員：

⑥其他會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)。

【例題27·多選題】在下列各項(xiàng)中.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有(　　)。

A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。出具審計(jì)報(bào)告

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)

D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【解析】本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有：(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。