稅收征收管理

(一)稅務登記

稅務登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經營報驗登記;稅務登記證管理、扣繳稅款登記、納稅人稅種登記、扣繳義務人扣繳稅款登記等。

1.開業(yè)登記

(1)開業(yè)稅務登記的對象

除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外的納稅人，均應當按照規(guī)定辦理稅務登記。

負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)應當辦理扣繳稅款登記。

(2)開業(yè)登記地點

一般情況下是向生產、經營所在地。當稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議時，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

(3)開業(yè)稅務登記的時間(30日內)

領取工商營業(yè)執(zhí)照的——領取之日起30日內

未辦理營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立——自批準之日起30日內

未辦理營業(yè)執(zhí)照且未經有關部門批準設立——自納稅義務發(fā)生之日起30日內

從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的l2個月內累計超過180天的——自期滿之日起30日內

(4)稅務登記證件的使用

納稅人應按國家有關規(guī)定使用稅務登記證件，納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

【提示】稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

2.變更登記(先工商后稅務)

(1)適用范圍

改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點

(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

(2)時限要求(30日)

企業(yè)自變更事項發(fā)生變化之日起30日內申請辦理變更，稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更登記。

(3)是否重新核發(fā)稅務登記證件(看變化的內容是否涉及證件)

納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件。

納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證中的內容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。

3.停業(yè)、復業(yè)登記

實行定期定額征收方式的納稅人在其核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)申請，經確認后辦理復業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。

【提示】納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，

應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

4.注銷登記(先稅務后工商)

注銷登記是指納稅人需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續(xù)。

適用范圍和時限：

(1)解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務;——15日

(2)被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記;——15 日(易考點)

(3)因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關�！�—注銷后30日辦理新的登記。

【鏈接】生產、經營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更手續(xù)。

(4)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

【提示】開業(yè)和變更均為30天，注銷為15天。

5.外出經營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營前向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。

(2)稅務機關，按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80日。

(3)納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記.并提交稅務登記證件副本和《外管證》。

(4)納稅人人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。

(5)在《外管證》有效期滿后10日內，納稅人應回到主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

6.納稅人稅種登記(了解)

納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時應當申報填報稅種登記，稅務機關自受理之日起3日內進行稅種登記。

7.扣繳義務人扣繳稅款登記(了解)

(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

(2)稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人�？梢灾辉谄涠悇盏怯涀C件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

【例題24·單選題】從事生產經營的納稅人、扣繳義務人應自(　)內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

A.領取稅務登記證之日起15日

B.領取稅務登記證之日起30日

C.領取營業(yè)執(zhí)照之日起l5日

D.領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

【答案】D

【解析】本題考核稅務登記的相關規(guī)定。根據規(guī)定，開業(yè)稅務登記的時間為領取營業(yè)執(zhí)照起30日內。

【例題25·判斷題】納稅人暫停生產經營活動時應辦理注銷登記，待復業(yè)時再辦理開業(yè)登記。(　)

【答案】×

【解析】本題考核停業(yè)、復業(yè)登記。納稅人暫停生產經營活動時應辦理停業(yè)、復業(yè)登記。