按照清查范圍分類(lèi)

全面清查

指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。一般適用以下幾種情況：

（1）年終決算前

（2）單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、企業(yè)股份制改制前

（3）開(kāi)展全面資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前

（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前

局部清查

指根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。一般適用以下幾種情況：

（1）庫(kù)存現(xiàn)金（日清月結(jié)）

（2）銀行存款（每月至少同銀行核對(duì)一次）

（3）庫(kù)存商品、原材料等流動(dòng)性較大的存貨（除年度清產(chǎn)外，每月應(yīng)有計(jì)劃地重點(diǎn)清查）

（4）債權(quán)、債務(wù)（應(yīng)在年度內(nèi)至少同對(duì)方核對(duì)一至兩次）

按照清查時(shí)間分類(lèi)

定期清查

指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行

不定期清查

指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。一般適用于以下幾種情況：

（1）更換財(cái)產(chǎn)保管員、出納員時(shí)

（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)

（3）有關(guān)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、銀行等對(duì)單位進(jìn)行檢查時(shí)

（4）單位發(fā)生撤銷(xiāo)、合并、重組等事項(xiàng)時(shí)

按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類(lèi)

內(nèi)部清查

指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

外部清查

指由上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。一般來(lái)講，進(jìn)行外部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加

清查業(yè)務(wù)

調(diào)整賬簿記錄

批準(zhǔn)處理

庫(kù)存現(xiàn)金清查

現(xiàn)金溢余（盤(pán)盈）

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

其他應(yīng)付款（應(yīng)補(bǔ)付）

現(xiàn)金短缺（盤(pán)虧）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款（賠償）

管理費(fèi)用（管理不善）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

存貨清查

存貨盤(pán)盈

借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

存貨盤(pán)虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

借：其他應(yīng)收款（賠償）

管理費(fèi)用（管理不善）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)清查

固定資產(chǎn)盤(pán)盈

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整

通過(guò)借記“以前年度損益調(diào)整”計(jì)算應(yīng)納所得稅、調(diào)整利潤(rùn)分配

固定資產(chǎn)盤(pán)虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)存

企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款等

有證據(jù)表明企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款等

貸：營(yíng)業(yè)外收入

已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)重新收回

借：銀行存款            

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款            

貸：壞賬準(zhǔn)備