本報北京3月15日訊 記者 李俠報道 中國證監(jiān)會今天在網(wǎng)站上發(fā)布了《關(guān)于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關(guān)事項的通知》，要求基金公司在編制2006年度基金及公司年報時，按照《企業(yè)會計準則》及證監(jiān)會有關(guān)要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　根據(jù)通知，凡是在2006年12月31日前依法注冊成立的公司均應(yīng)編制全套財務(wù)報表及財務(wù)監(jiān)管報備表，并按照相應(yīng)要求由會計師事務(wù)所進行審計或?qū)忛�，并要求會計師事�?wù)所對公司財務(wù)監(jiān)管報備表出具審閱意見。

　　通知要求，基金公司應(yīng)規(guī)范下列業(yè)務(wù)的財務(wù)處理：

　　暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認購專戶等賬戶中，經(jīng)注冊登記系統(tǒng)已確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產(chǎn)；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關(guān)賬戶中。

　　公司采用后端收費模式的，向客戶收取的后端認購、申購費應(yīng)于收取時全額確認為收入；向代銷機構(gòu)支付的銷售手續(xù)費應(yīng)于支付時計入資產(chǎn)科目，在客戶持有基金份額的期間內(nèi)按系統(tǒng)性的方法攤銷，計入當期費用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在2006年度按上述規(guī)定實施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應(yīng)于2007年7月1日前實施。

　　通知要求基金公司年報附注中應(yīng)單獨設(shè)置“風(fēng)險準備計提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風(fēng)險準備，包括累計和當期計提的一般及專項風(fēng)險準備金額；累計使用金額、當期使用金額及原因；各項風(fēng)險準備期末專戶存款余額；投資明細，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關(guān)各項合計數(shù)等項目。

　　通知對會計師事務(wù)所審計提出了明確的要求。如要求事務(wù)所審慎選用鑒證方法和技術(shù)，重點關(guān)注重大錯報風(fēng)險及舞弊風(fēng)險，充分、有效地履行內(nèi)控測試和實質(zhì)性檢查程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并相應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任。要求事務(wù)所對基金的銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性予以重點關(guān)注。并在公司的股權(quán)變更、關(guān)聯(lián)交易行為、重大資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回、金融工具類別變更、計價公允性、風(fēng)險準備的提取、管理和使用等重大事項方面加強證據(jù)收集，加大審計檢查力度。

　　通知要求，會計師事務(wù)所應(yīng)對公司和基金主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控情況進行核查，并出具內(nèi)控評價報告。如發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項、潛在違規(guī)風(fēng)險，如利益輸送等重大問題，應(yīng)及時以"致監(jiān)管當局函"或其他形式，向證監(jiān)會及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局書面報告。

　　根據(jù)通知，基金公司和會計師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)要求于4月30日前向證監(jiān)會報送年度財務(wù)報告及審計相關(guān)信息，證監(jiān)會將于4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務(wù)所進行批評；將對基金及公司年報的編制及相關(guān)會計師事務(wù)所的審計盡職情況進行檢查，同時還將對事務(wù)所的內(nèi)控核查工作質(zhì)量進行抽查。對存在違規(guī)的基金公司或事務(wù)所及相關(guān)當事人將予以嚴肅處理。(金融時報　李俠　2007-3-16)

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