您現(xiàn)在的位置：個(gè)稅改革征收模式應(yīng)“抽肥補(bǔ)瘦”
目前，我國大約有2400萬人繳納個(gè)稅，對此，有財(cái)稅專家表示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為“工薪所得稅”，建議改按家庭征稅，以降低工薪階層的稅負(fù)，同時(shí)加強(qiáng)對高收入人群的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)真正的稅負(fù)公平。
征收模式更應(yīng)“抽肥補(bǔ)瘦”
“現(xiàn)在個(gè)人所得稅已淪為‘工薪所得稅’。放在20年前，‘工薪所得稅’可以有效調(diào)節(jié)收入分配差距，因?yàn)楫?dāng)時(shí)人們的收入來源比較單一，基本靠工資收入�，F(xiàn)在的情況完全不同，其他來源的收入差距逐漸拉大�！敝袊缈圃贺�(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇說，實(shí)際上，它所能觸動的只能是以工資薪金收入為單一來源的高收入者。
有統(tǒng)計(jì)顯示，65%的個(gè)稅來自占個(gè)稅繳納群體80%的中低收入者，而占個(gè)稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個(gè)稅比例卻不到稅收收入總量的10%。
北京久益華瑞稅務(wù)師事務(wù)所董事長吳麗光指出，在個(gè)人所得稅方面，現(xiàn)在大家普遍詬病的是，工薪階層全都納稅，甚至發(fā)月餅都要交稅，而好多富人反倒不納稅。實(shí)際上，很多富人通過聘請稅務(wù)顧問進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到少交稅甚至合理避稅的目的。例如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就完全可以通過合理合法的手段將規(guī)定的20%的稅率降低到10%以內(nèi)。
高培勇認(rèn)為，現(xiàn)行個(gè)稅缺陷主要表現(xiàn)在它所實(shí)行的分類所得稅制上。作為累進(jìn)稅本為突出公平調(diào)節(jié)收入分配，結(jié)果由于工薪稅征收便捷而成為了主要稅源，而占富人收入更大比例的財(cái)產(chǎn)稅卻稅率更低且征收難度更大，最終導(dǎo)致了收入低的人反而納稅多的“劫貧濟(jì)富”反效果。
財(cái)政部財(cái)科所所長賈康表示，個(gè)稅調(diào)整的最終目的應(yīng)該是再分配的“抽肥補(bǔ)瘦”，讓富人拿出更多的錢來。未來個(gè)稅改革的方向，應(yīng)當(dāng)是建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制，在調(diào)節(jié)收入分配上發(fā)揮更大作用，使稅負(fù)更加公平。
稅率設(shè)計(jì)更應(yīng)“科學(xué)、公平”
我國個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率。2011年9月1日實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得由9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率，稅率分別為5%、10%、20%、30%和35%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用3級超額累進(jìn)稅率，稅率分別為20%、30%和40%。對個(gè)人稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。
“個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元后，雖推出了擴(kuò)大45%最高稅率覆蓋范圍等加大對高收入者調(diào)節(jié)力度的舉措，但并非覆蓋全部的高收入者�！备吲嘤抡f，按照我國稅法，個(gè)人所得稅包括股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等11個(gè)大項(xiàng)，針對單一項(xiàng)目而非對綜合性收入進(jìn)行的收入調(diào)節(jié)都顯失公平。所以，居民收入分配調(diào)節(jié)必須要深入到存量。但現(xiàn)實(shí)是，我們至今沒有對個(gè)人財(cái)富征收的稅種，這是目前我國稅制存在的一個(gè)問題，應(yīng)引起重視。
賈康表示，減少稅率級次有利于簡化稅制，提高征管效率。目前多數(shù)國家稅率級次為3~5級，因此，建議我國個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的級次由現(xiàn)行的7級簡至5級。
“結(jié)合目前我國工薪階層成為繳納個(gè)稅的主體人群的情況，可考慮在簡化稅制的基礎(chǔ)上，實(shí)行按年納稅，針對不同經(jīng)濟(jì)境遇的人適用不同的扣除規(guī)定與匹配稅率，照顧進(jìn)城務(wù)工人員等特殊群體的稅收負(fù)擔(dān)。”賈康建議。
按家庭征稅更應(yīng)“打破掣肘”
日前，財(cái)政部部長樓繼偉在接受采訪時(shí)指出：“下一步，我國個(gè)人所得稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平�！�
我國自開征個(gè)人所得稅以來，一直以“個(gè)人”為征收主體，導(dǎo)致無法對個(gè)體的不同負(fù)擔(dān)狀況加以區(qū)分。對此，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹指出，應(yīng)考慮引入“家庭”征稅單位，并逐漸形成“以家庭申報(bào)為主、個(gè)人申報(bào)為輔”的征稅方式。
據(jù)了解，為保證稅收負(fù)擔(dān)公平，不少國家個(gè)稅申報(bào)實(shí)行夫妻聯(lián)合申報(bào)或家庭申報(bào)。比如，在美國，常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)，納稅人根據(jù)各自不同的申報(bào)狀態(tài)和個(gè)人情況，計(jì)算出起征點(diǎn)。
“考慮以家庭為單位征收個(gè)稅，把贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，體現(xiàn)了公平理念�！蓖醮髽湔f，但“以家庭計(jì)征個(gè)稅”空喊多年，“只聞樓梯響，不見人下來”。
個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合，作為個(gè)稅改革的終極目標(biāo)，可以追溯到上世紀(jì)九十年代�！皞�(gè)稅家庭綜合稅制‘難產(chǎn)’，從客觀上講，是因?yàn)槲覀兊膫�(gè)稅制度設(shè)計(jì)相當(dāng)粗糙和簡單�！蓖醮髽湔f，比如，個(gè)人隱性收入與家庭成員收入，贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人口，家庭成員就業(yè)、教育、住房、戶口等具體情況難以掌握，等等，都是難題。
“實(shí)行家庭個(gè)稅制度確實(shí)存在一定的技術(shù)障礙。囿于體制的掣肘，理順其中關(guān)系也需要時(shí)間�！蓖醮髽湔f，譬如，財(cái)政、稅務(wù)、銀行等能否跳出本部門的利益本位，在既有的網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。此外，實(shí)行家庭綜合稅制，完善信用制度是最為重要的前提條件。但是，目前財(cái)產(chǎn)收入普遍不透明，財(cái)產(chǎn)申報(bào)失信現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。類似棘手問題，都需要從政策層面認(rèn)真面對和破解。
