第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督(三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系)

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

　　(主體:各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員)(對(duì)象:單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))

　　【例1?多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督分為( )。

　　A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　B.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　C.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

　　D.單位和個(gè)人的監(jiān)督

　　參考答案：ABC

　　【例2?不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的是( )。

　　A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　B.政府部門(mén)行使的國(guó)家監(jiān)督

　　C.社會(huì)監(jiān)督

　　D.內(nèi)部控制

　　參考答案：ABC

　　【例3?單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是( )。

　　A.單位的貨幣資金

　　B.單位的財(cái)產(chǎn)物資

　　C.單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　D.單位的財(cái)務(wù)工作

　　參考答案：C

　　【例4?不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的( )。

　　A.審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C.會(huì)計(jì)人員

　　D.審計(jì)人員

　　參考答案：BC

　　【例5?判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。( )

　　參考答案：錯(cuò)

　　(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)( 法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、預(yù)算、計(jì)劃 )

　　【例題6?多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)可以是( )。

　　A.財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

　　B.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等

　　C.各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

　　D.會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

　　[答案]ABCD

　　(四)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

　　對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起10日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

　　對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

　　應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

　　【例題7?單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會(huì)計(jì)人員提出的對(duì)制止和糾正違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支無(wú)效的書(shū)面意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)從接到之日起( )日內(nèi)作出書(shū)面決定，并決定承擔(dān)責(zé)任。

　　A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

　　[答案]B

　　【例1-26?教材例題?案例分析題】P26(白條――不合法的原始憑證，不予報(bào)銷(xiāo))

　　(五)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

　　各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　【例題8?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離.相互制約。( )

　　[答案]對(duì)

　　【例1-28?教材例題?案例分析題】P28(違反集體決策審批規(guī)定)

　　(六)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　　1.單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　　單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　　(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　【例題9?單選題】( )應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé).不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人

　　B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　C.分管單位會(huì)計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)

　　D.監(jiān)事長(zhǎng)

　　[答案]A

　　【例題10?判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。( )

　　[答案]錯(cuò)

　　(七)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

　　2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

　　3. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則(6原則)

　　4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容(9項(xiàng)內(nèi)容)

　　5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法(8個(gè)方法)

　　【例題11?不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不屬于不相容職務(wù)的是( )。

　　A.出納與記賬 B.出納與現(xiàn)金保管 C.財(cái)物保管與記賬 D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管

　　[答案]B

　　【例題12?不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬 B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批 C.業(yè)務(wù)審批與記賬 D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管

　　[答案]ABCD

　　【例題1-27?教材例題?案例分析題】P28(不相容職務(wù)相分離)

　　(八)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于在境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)，自2009年7月1日起實(shí)施。

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

　　(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體

　　財(cái)政(縣級(jí)以上)、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　【例題1?單選題】會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督中，下列無(wú)權(quán)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是( )。

　　A.財(cái)政部門(mén)

　　B.工商部門(mén)

　　C.稅務(wù)部門(mén)

　　D.審計(jì)部門(mén)

　　[答案]B

　　【例題2?多選題】下列機(jī)構(gòu)中有權(quán)依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的是( )。

　　A.財(cái)政部門(mén)

　　B.審計(jì)部門(mén)

　　C.稅務(wù)部門(mén)

　　D.商業(yè)銀行

　　[答案]ABC

　　【例題3?多選題】會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督包括( )。

　　A.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督

　　B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督

　　C.證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)證券公司有關(guān)資料實(shí)施檢查

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查

　　[答案]ABCD

　　【例題4?判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督職權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。( )

　　[答案]對(duì)

　　(三)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

　　財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。

　　《會(huì)計(jì)法》第三十二條 財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：

　　1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

　　2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;

　　3.會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;

　　4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

　　【例題5?判斷題】財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。 ( )

　　參考答案：對(duì)

　　【例題6?判斷題】從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格也是財(cái)政部門(mén)監(jiān)督的內(nèi)容。( )

　　參考答案：對(duì)

　　【例題7?不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是( )。

　　A.各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　B.各單位會(huì)計(jì)行為

　　C.各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　D.各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　參考答案：B

　　【例題8?多項(xiàng)選擇題】下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有( )。

　　A.是否依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　　C.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

　　參考答案：BCD

　　【例題9?多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)的是( )。

　　A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

　　B.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

　　C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　　D.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　參考答案：ACD

　　(四)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式

　　(全面檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查或者抽查、重點(diǎn)檢查等)

　　【例題1-30?教材例題?單項(xiàng)選擇題】P31(對(duì)各單位遵守會(huì)計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行全面檢查)

　　(五)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求

　　依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

　　各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

　　【例題10?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是( )。

　　A.應(yīng)盡責(zé)任

　　B.應(yīng)盡義務(wù)

　　C.基本要求

　　D.法定義務(wù)

　　參考答案：D

　　【例題1-29?教材例題?案例分析題】P29(政府監(jiān)督的主體依法監(jiān)督，各單位接受有關(guān)部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督)